Bilindiği üzere “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği” 14/12/2022 tarih ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmış ve bu Tebliğ ile 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun yeniden düzenlenen 34 üncü maddesinde ihdas edilen konaklama vergisinin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş ve açıklamalar yapılmıştır.

Konaklama vergisinin; hesaplanması, faturada gösterilmesi, gider yazılıp yazılamayacağı hususu ile hizmet verenler ve hizmet alanlar tarafından muhasebeleştirilmesi hususu yazımızın konusunu oluşturmaktadır.

2- Konaklama Vergisinin E-Fatura ve E-Arşiv Faturada Gösterilmesi:

1.1.2023 tarihinden itibaren konaklama hizmeti faturalarında %8 KDV hesabının yanı sıra, ayrıca bedel üzerinden %2 oranında Konaklama Vergisinin de hesaplanması gerekmektedir.

KDV, hesaplanacak Konaklama Vergisinin matrahına dahil edilmediği gibi, Konaklama Vergisinin de KDV matrahına dahil edilmemesi gerekmekte olup, her iki verginin de hizmet bedeli üzerinden belirlenen oranların ayrı ayrı uygulanması ile direk olarak hesaplanması gerekmektedir.

Konaklama vergisinin Vergi Türü Kodu 0059 olarak belirlenmiş olup, konaklama hizmeti dahil satış yapılması halinde; “SATIŞ” fatura Tipi seçilip Konaklama Vergisi eklenerek fatura düzenlenmeli, mezkur Tebliğin “IV- İSTİSNALAR” bölümünde sayılan istisna kapsamında satış yapılmış olması halinde ise “İSTİSNA” Fatura Tipi ile “Konaklama Vergisi İstisna/Muafiyet Sebebi” alanından “001 - Diplomatik İstisna” kodu seçilerek işlem yapılmalıdır.

Ancak mezkûr Tebliğ düzenlemesi gereği hizmet sunumundan önce, hizmet satış bedeline konaklama vergisi tutarı dahil edilmeden fatura düzenlenmesi durumunda hizmetin sunulmasını takiben sadece konaklama vergisi hesaplanarak fatura düzenlenmesi gerektiğinden bu durumlar için “KONAKLAMA VERGİSİ” Fatura Tipi seçilmeli ve fatura sadece konaklama vergisi hesaplanarak düzenlenmelidir.

3- Örnek Konaklama Vergisi Hesabı:

Otel İşletmesi 25.01.2023 tarihinde 5.000 TL karşılığında KDV hariç geceleme hizmeti vermiş olup, bu hizmetle ilgili aşağıdaki şekilde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

- KDV hariç Konaklama Bedeli: 5.000 TL

- Hesaplanan Konaklama Vergisi Tutarı: 100 TL (5.000 x 0,02 )

- KDV Matrahı:   5.000 TL

- Hesaplanan KDV Tutarı: 400 TL (5.000 TL x 0,08)

- Genel Fatura Toplamı: 5.500 TL  (5.000 + 400 + 100)

        Hizmet veren ve hizmet alan işletmeler bakımından muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.

4- Konaklama Hizmeti Veren Otel Tarafından Yapılacak Muhasebe Kaydı:

__________________ 25/01/2023 _______________

120 ALICILAR                                               5.500 TL

                     600 YURT İÇİ SATIŞLAR                              5.000 TL

                     391 HESAPLANAN KDV                                400 TL

                     360 KONAKLAMA VERGİSİ                          100 TL *

Verilen Konaklama Hizmetinin muhasebe kaydı.

_________________…/…./…._______________

Ödenen Konaklama Vergisinin gider yazılıp yazılmayacağı hususu özellikle merak edilmekte olup, gerek kanun gerekse çıkarılan tebliğde, gider yazılamayacağı yönünde bir belirleme yapılmadığından gider yazılmasına engel bir durum bulunmamaktadır.

Konaklama giderinin mahiyetine göre aşağıdaki şekilde gider kaydı yapılabilecektir.

_______________ 25.01.2023 __________________

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ             5.000 TL

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                100 TL

191 İNDİRİLECEK KDV                             400 TL

                              320 SATICILAR                            5.500 TL

Yönetim kurulu üyesinin bayi toplantısı konaklama gideri kaydı

________________25.01.2023  __________________

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.     5.000 TL

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.        100 TL

191 İNDİRİLECEK KDV                      400 TL

                               320 SATICILAR                           5.500 TL

Pazarlama ve satış elemanına ait konaklama gideri kaydı.

________________ …./…./…..___________________

- 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu 34’üncü Maddesi,

- Gider Vergileri Kanunu Genel Tebliği,

- Konaklama Vergisi GİB Duyurusu   https://ebelge.gib.gov.tr/dosyalar/Konaklama_Vergisi_Duyurusu_28_12.pdf

- Konaklama Vergisi Hakkında Sirkülerimize Ulaşmak İçin TIKLAYINIZ

- Konaklama Vergisi Genel Tebliğine Ulaşmak İçin TIKLAYINIZ

- Konaklama Vergisi Beyanname Düzenleme Kılavuzu İçin TIKLAYINIZ

- Konaklama Vergisi Rehberi İçin TIKLAYINIZ

- Depremzelere Bedelsiz Sunulan Konaklama Hizmetlerinde Belge Düzeni TIKLAYINIZ

- Konaklama Vergisine Tabi Hizmetler ve Özellikli Durumlar Konulu Makaleye Ulaşmak İçin TIKLAYINIZ