Hamza ERTEKİN
E.Vergi Dairesi Müdür Yrd.
SMMM / Denetim ve İdare Müdürü
hamzaertekin@bbdas.com.tr
İstanbul, 9 Ekim 2024
2024 YILI SONUNA KADAR TALEP EDİLMESİ GEREKEN KDV İADELERİ
1- KDV İade Talep Sürelerine İlişkin Yasal Düzenleme:
Bilindiği üzere; 7104 Sayılı Kanun’la, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinde 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yapılan değişiklik sonrasında, 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile KDV iade talep süreleri aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir. Buna göre;
- “Tam İstisnalardan” ve “Tevkifata Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin;01.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci yılın sonuna kadar yapılması gerektiği,
- “İndirimli Orana Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin;01.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, iade hakkı doğuran indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen yılın sonuna kadar yapılması gerektiği,
yönünde düzenleme yapılmıştır.
2022 ve önceki yıllara ait indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacakları ile 2021 ve önceki yıllara ait tam istisna ve tevkifattan doğan KDV iade alacakları usulüne göre talep edilmemiş ise, 1.1.2024 tarihinden itibaren iade talep edilmesi mümkün olmadığından zamanaşımına uğramış bulunmaktadır.
2023 yılına ait indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade alacakları ile, 2022 yılına ait tam istisna ve tevkifattan doğan KDV iade alacaklarının ise belirlenen usul ve esaslara göre en geç 31.12.2024 tarihine kadar iade talep edilmemesi halinde zamanaşımına uğrayacaktır.
Bu yazımızda; 2023 yılına ait indirimli orana tabi işlemlerden (Mad. 29/2) doğan KDV iade alacakları ile, 2022 yılına ait tam istisna (Mad. 32) ve tevkifata tabi işlemleri (Mad. 9) nedeniyle KDV iade hakkı doğan mükelleflerin en geç, 31.12.2024 tarihine kadar ne şekilde iade talep etmeleri gerektiği ile bu iade alacaklarının talep zamanaşımına uğramaması için uymaları gereken usul ve esaslara değinilecektir.
2- KDV İade Hakkı Doğuran İşlem Türleri Ve Yıllara Göre İade Talep Sürelerini Gösteren Tablo Ve Genel Açıklamalar:
|
İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMİN YILI
|
İADENİN TALEP EDİLEBİLCEĞİ KDV BEYANNAMESİ
|
KDV İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEM TÜRÜ
|
İADE İÇİN GEREKLİ EVRAK VE STANDART İADE TALEP DİLEKÇESİ VERME SÜRESİ
|
YMM RAPORU İBRAZ ETME SÜRESİ
|
|
2022
|
2022/Ocak-Aralık
|
3065 Sayılı KDV Kanununun 32'inci Maddesine Göre; 11,13, 14.15'inci Maddeleri İle 17'inci Maddesinin (4) Numaralı Fıkrasının (S) Bendi Kapsamındaki İadeler İle, 9'uncu Madde Kapsamındaki Tevkifat İadeleri.
|
31.12.2024
|
30.06.2025
|
|
2023
|
2024/Ocak-Kasım
|
2023 Yıllık İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İadeleri
|
31.12.2024
|
30.06.2025
|
|
2023
|
2023/Ocak-Aralık
|
Tam İstisnalar ve Tevkifat KDV İadeleri
|
31.12.2025
|
30.06.2026
|
|
2024
|
2024/Ocak-Aralık
|
Aylık İndirimli Oran KDV İadeleri
|
(*)
|
(*)
|
|
2024
|
2025/Ocak-Kasım
|
2024 Yıllık İndirimli Oran KDV İadeleri
|
31.12.2025
|
30.06.2026
|
(*) İndirimli orana tabi yılı içinde nakden/mahsuben KDV iade taleplerinde iade talebinin en geç izleyen yılın Ocak ayı sonuna kadar yapılması gerektiği görüşünde olan Maliye İdaresi, verdiği son özelgelerinde bu görüşünün aksine, süre kısıtlaması olmaksızın aylık iade talebinde bulunulabileceğine yönelik görüşler vermiştir. Bu konuda net bir belirlemenin Tebliğ ile yapılmasının yararlı olacaktır. Konu hakkında daha kapsamlı görüşlerimizin ve ilgili özelgelerin yer aldığı makalemize https://www.alomaliye.com/2024/07/08/indirimli-orana-tabi-islemlerden-dogan-aylik-kdv-iadesi/ adresinden ulaşılabilecektir.
2023 yılına ait indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade alacakları ile, 2022 yılına ait tam istisna ve tevkifattan doğan KDV iade alacaklarının belirlenen usul ve esaslara göre en geç 31.12.2024 tarihine kadar talep edilmemesi halinde zamanaşımına uğrayacaktır.
Teminatlı iadelerde teminatın da belirtilen süre içinde (31.12.2024 tarihine kadar) vergi dairesine verilmesi gerekmekte olup, teminat çözümüne ilişkin YMM raporları ile iadenin YMM raporuyla istenecek olması halinde, raporun izleyen yılın 6’ncı ayının sonuna kadar (30.06.2025 tarihine kadar) vergi dairesine verilmesi gerekecektir.
YMM Raporu ile iade taleplerinde, YMM raporunun 30.06.2025 tarihine kadar verileceği durumlarda, rapor haricindeki diğer tüm belgelerin ve standart iade talep dilekçelerinin 31.12.2024 tarihine kadar vergi dairesine (sisteme girişlerinin yapılmış olması) verilmiş olması gerekmektedir.
..............................
Alomaliye.com Adresinde Yayımlanan Makalenin Tamamına Ulaşmak İçin TIKLAYINIZ
542 kişi tarafından görüntülenmiştir.
