17 Nisan 2026 tarih 33227 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7577 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile bazı vergi kanunlarında değişiklikler yapılmıştır.

 

Yapılan değişiklikler kadar, Meclise sunulan Kanun Teklifinde yer alan bazı düzenlemelerin Tekliften çıkarılarak yasalaşmaması da önem arz etmektedir.

 

 

• Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Ticari Kazancın Tespitinde ve Kurum Kazancının Tespitinde Gider Yazılması Engellendi

• Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Kurumlar Vergisi Muafiyeti Kapsamından Çıkarıldı

• Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Tarafından Yapılan Teslim ve Hizmetler KDV İstisnası Kapsamından Çıkarıldı

• Kamulaştırılan Taşınmazların Kamulaştırmayı Yapan Devlet Ve Kamu Tüzel Kişilerine Devri KDV İstisnası Kapsamına Alındı

• Serbest Bölgelerde Üretim Faaliyetinde Bulunan Mükelleflerin Serbest Bölgelere Yaptıkları Ürün Satışlarından Elde Ettikleri Kazancın İstisna Kapsamına Alındı

• Cumhurbaşkanı’na İşsizlik Sigortası Kanununa Göre Devlet Payını Yarısına Kadar Artırma Veya İndirme Yetkisi Verilmiştir

• Bazı Kamu Kurum ve Kuruluşlarının Mülkiyetinde Olan Taşınmazların Özelleştirilme Kapsamına Alınmasına Yönelik Düzenleme Yapılmıştır

• Engellilerin ÖTV’siz Taşıt Almalarını Sağlayan Düzenlemenin Kapsamı Genişletildi (Teklifte olmamasına rağmen sonradan eklenilerek yasalaşması sağlandı)

• İşverenlerce İşçilere Verilen Günlük 300 TL’ye Kadar Nakit Yemek Parasının SGK Yönünde Prime Esas Kazanca Tabi Tutulmayacağına Yönelik Düzenleme Yapıldı

 

 

 

7577 sayılı Kanun’a ilişkin Teklif, 2 Mart 2026 tarihinde Meclis Başkanlığına sunulmuş ve 4 Mart 2026 tarihinde Plan ve Bütçe Komisyonunda bazı değişikliklerle kabul edilmişti. Teklif metninde yer almasına rağmen, tekliften çıkarılan ve yasalaşmayan söz konusu düzenlemeler aşağıda başlıklar halinde yer verilmiştir:

 

• Gider Vergileri Kanunu’na yeni bir madde eklenerek “Kripto varlık işlem vergisi” ihdas edilmesini öngören Teklif’in 1. maddesi,

• Kripto varlıkların Gelir Vergisi Kanunu’nun 70 ve mükerrer 80. maddelerine dahil edilmesine ilişkin Teklif’in 3 ve 4. maddeleri,

• Gelir Vergisi Kanunu’na yeni bir madde (mükerrer 94) eklenerek kripto varlıklardan sağlanan kazançların vergilendirilmesini öngören Teklif’in 5. maddesi,

• KDV Kanunu’nun 17. maddesine eklenerek kripto varlık işlemlerinin KDV’den istisna edilmesini öngören Teklif’in 7. maddesindeki ibare,

• Bazı kıymetli taşların ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listeye eklenmek suretiyle ÖTV’ye tabi tutulmasını öngören Teklif’in 12. Maddesi,

• 3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "11" ibaresi "11 inci maddesi" şeklinde, "13," ibaresi "13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a), (b), (c), (d), (e), (f), (g), (ğ), (ı), (m) ve (o) bentleri," şeklinde değiştirilmek suretiyle, tam istisna kapsamında yer alan bazı istisnaların tam istisna kapsamından çıkarılarak kısmi istisna kapsamına alınmasına yönelik Teklifin 8. Maddesi.

 

7577 sayılı Kanunla yapılan vergisel düzenlemeler aşağıda başlıklar halinde özetlenmiştir:

• 1- Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Ticari Kazancın Tespitinde Ve Kurum Kazancının Tespitinde Gider Yazılması Engellendi:

Kanunun 1’inci maddesi ile, Gelir Vergisi Kanununun 41’inci maddesine eklenen bende göre, 17 Nisan 2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin verilen ilan ve reklam giderlerinin, gelir vergisi mükelleflerinin ticari kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceğine yönelik düzenleme yapılmıştır.

  

 

Kurumlar Vergisi Kanununun 11’inci maddesine eklenen bent ile her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin verilen ilan ve reklam giderlerinin, 17 Nisan 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmemesine yönelik düzenleme yapılmıştır.

• 2- Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Kurumlar Vergisi Muafiyeti Kapsamından Çıkarıldı:

Değişiklik öncesinde, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun ek 7. maddesinin birinci fıkrasında, “Vakıflarca kurulacak yükseköğretim kurumları, bu Kanun’un 56. maddesinde yer alan malî kolaylıklardan, muafiyetlerden ve istisnalardan aynen istifade ederler ve bunlar emlak vergisinden muaf tutulurlar.” hükmü yer almaktaydı.

 

Bu kapsamda vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Muafiyetler” başlıklı 4. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde hüküm altına alınan kurumlar vergisi muafiyetinden de yararlanmaktaydılar.

 

Kanunun 2’inci maddesi ile; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun ek 7 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "kurumları" ibaresinden sonra gelmek üzere "(13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki muafiyet hükmü hariç)" ibaresi eklenmektedir.

 

Bu düzenleme ile 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları kurumlar vergisi muafiyeti kapsamı dışına çıkarılmış oldu.

• 3- Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Tarafından Yapılan Teslim ve Hizmetler KDV İstisnası Kapsamından Çıkarıldı:

Değişiklik öncesinde, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17'nci maddesinin 2. numaralı fıkrasının (a) bendinde; hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarını işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri ile bunlardan sağlık hizmeti sunanların teşhis ve tedaviye yönelik olarak birbirlerine yapacakları teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olduğuna dair hüküm yer almaktaydı.

 

7577 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesiyle, yukarıdaki bende “(Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilenler hariç)” ibaresi eklenmiştir.

 

Bu düzenleme ile 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi istisnasının kaldırılmasına paralel olarak bu kuruluşların hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarını işletmek veya yönetmek suretiyle yapacakları teslim ve hizmetlerinde uygulanan KDV istisnası da kaldırılmıştır.

• 4- Kamulaştırılan Taşınmazların Kamulaştırmayı Yapan Devlet Ve Kamu Tüzel Kişilerine Devri KDV İstisnası Kapsamına Alındı:

 

7577 sayılı Kanun’un yukarıda yer verilen 3’üncü maddesiyle, KDV Kanunu’nun 17. maddesinin “Diğer İstisnalar” başlıklı 4’üncü fıkrasına aşağıdaki bet eklenmiştir:

 

7577 sayılı Kanun’un gerekçesinde bu düzenlemeyle, 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamu yararının bulunduğu hallerde kamulaştırılan taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devrinin KDV'den istisna edilmesinin sağlandığı belirtilmektedir.

 

Bu değişiklik Kanun’un yayımını izleyen ikinci ayın başında (1 Haziran 2026 tarihinde) yürürlüğe girecektir.

• 5- Serbest Bölgelerde Üretim Faaliyetinde Bulunan Mükelleflerin Serbest Bölgelere Yaptıkları Ürün Satışlarından Elde Ettikleri Kazancın İstisna Kapsamına Alındı:

Bilindiği gibi, 7524 sayılı Kanun (RG: 02.08.2024) ile Serbest Bölgeler Kanunu’nun geçici 3’üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yapılan değişiklik uyarınca; serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünlerin sadece yurt dışına satışından (ihracattan) sağladıkları kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna olarak kabul edilmiş, yurt içine yapılan satışlardan sağladıkları kazançlara tanınan gelir ve kurumlar vergisi istisnası kaldırılmıştı.

 

Bu defa 7577 sayılı Kanun’un 4’üncü maddesiyle yapılan değişiklik uyarınca, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yapılacak satışlar da istisna kapsamına alınmıştır.

 

Bu değişikliğe göre serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünleri 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere satmalarından elde ettikleri kazançlar da gelir ve kurumlar vergisi yönünden istisna kapsamına alınmış oldu.

 

Burada dikkat edilmesi gereken önemli husus ise, serbest bölgede üretilen ürünlerin yurt içine satılması durumunda, istisna uygulanmasına yönelik bir değişiklik yapılmadığından, mevcut uygulamada olduğu gibi, gelir vergisi ve kurumlar vergisi yönünden vergiye tabi tutulmaya devam edileceğidir.

 

• 6- Cumhurbaşkanı’na İşsizlik Sigortası Kanununa Göre Devlet Payını Yarısına Kadar Artırma Veya İndirme Yetkisi Verilmiştir:

 

7577 Sayılı Kanun’un 5’inci Maddesiyle; 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 49. maddesine eklenen hükümle, Cumhurbaşkanı’na devlet payını yarısına kadar artırma veya yarısına kadar indirme konusunda yetki verilmiştir.

• 7- Bazı Kamu Kurum ve Kuruluşlarının Mülkiyetinde Olan Taşınmazların Özelleştirilme Kapsamına Alınmasına Yönelik Düzenleme Yapılmıştır:

7577 Sayılı Kanun’un 7’icni Maddesiyle; 4706 sayılı Kanuna eklenen fıkra ile, belirli kamu idareleri ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kurum ve kuruluşlar ile bazı kamu iktisadi teşebbüsleri ve bunların çoğunluk payına sahip oldukları kuruluşların mülkiyetindeki taşınmazların, ilgili idarelerin talebi halinde özelleştirme kapsam ve programına alınarak 4046 sayılı Kanun kapsamında özelleştirilebilmesi imkanı getirilmiştir.

 

Özelleştirme gelirinin giderler düşüldükten sonra kalan kısmı ilgili idare muhasebe birimi hesabına aktarılacak ve bütçeye gelir kaydedilecektir.

• 8- Engellilerin ÖTV’siz Taşıt Almalarını Sağlayan Düzenlemenin Kapsamı Genişletildi:

Bilindiği gibi, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (ÖTV)  7’inci maddesinin 1’inci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi, 26 Mart 2026 tarihinden geçerli olmak üzere, 26.6.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 22.4.2025 Karar tarihli, 2024/240 Esas sayılı ve 2025/100 Karar sayılı Anayasa Mahkemesi Kararı ile iptal edilmişti.

 

7577 sayılı Kanun’un 8. maddesiyle, engellilerin taşıt alımında geçerli olan ÖTV istisnasına ilişkin söz konusu alt bent, “engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engellileri” de kapsayacak şekilde yeniden düzenlenmiştir.

 

Değişikliğe göre, 17 Nisan 2026 tarihinden geçerli olmak üzere, engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği % 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engelliler de ÖTV istisnası kapsamında taşıt almalarına imkan sağlandı.

 

• 9- İşverenlerce İşçilere Verilen Günlük 300 TL’ye Kadar Nakit Yemek Parasının SGK Yönünde Prime Esas Kazanca Tabi Tutulmayacağına Yönelik Düzenleme Yapıldı:

 

7577 sayılı Kanun ile, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun “Prime esas kazançlar” başlıklı 80. maddesinde yapılan değişiklik ile, işverence işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 300 Türk lirasına kadar olan kısmının prime esas kazanca tabi tutulmayacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.

 

Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu‘nun mükerrer 298/B maddesine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır. Bu şekilde hesaplanan tutarın %5’ini aşmayan kesirler hesaplamada dikkate alınmayacaktır.

Söz konusu değişiklik, Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 17.04.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yürürlük tarihi 17.04.2026 tarihi olması nedeniyle; 01-16 Nisan arasındaki iş günleri için SGK yemek istisnası 158 TL, 17-30 Nisan arasındaki iş günleri için SGK yemek istisnası 300 TL olarak uygulanabilecektir.

 

Böylelikle, yemek bedeline ilişkin Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan 300 TL istisna tutarına paralel olarak SGK primi yönünden de istisna edilerek, bu yöndeki karışıklığın ve ihtilafların önlenmesinin amaçlandığı yorumlanmaktadır. Ayrıca istisna tutarının Gelir Vergisi Kanunundaki istisna tutarıyla beraber her yıl yeniden değerleme oranında artırılacak olması da uygulamaya süreklilik kazandırmıştır.