BBDAS/31.12.2025-1-2026 Yılı YMM Tasdik Hadleri

PDF olarak indirmek için tıklayın

Tarih : 31.12.2025

Sayı : BBDAS/2026-1

Konu : 2026 Yılı YMM Tasdik Hadleri

2026 YILI YMM TASDİK HADLERİ

I- GİRİŞ

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan, 30.12.2022 tarih 32059 sayılı (2.mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği’nde; 2023 yılında dikkate alınacak hadlere ilişkin yapılan belirlemeler ile bu hadlerin 2023 yılı ve sonraki yıllarda Bakanlık tarafından özel bir belirleme yapılmadığı takdirde artış olmaksızın uygulanacağına ilişkin açıklamalar yer almaktadır.

Böylelikle bahsi geçen hadlerin belirlenmesinde Bakanlıkça belirleme yapılmadığı sürece 37 Seri No.lu Tebliğde belirtilen yeniden değerleme oranı kadar artırım yapılarak, yeniden had belirleme uygulamasına son verilmiş oldu.

17 Aralık 2025 tarih 3310 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:46)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:48)” ile, 2026 yılında uygulanacak karşıt inceleme limitleri belirlenmiştir.

30 Aralık 2025 tarih 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı istisna ve indirimler 2025 yılından geçerli olmak üzere tasdik kapsamına alınmıştır.

Buna göre; 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile 44 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen hadlere ilave olarak, G.V. Kanunu ve V.U.K kapsamındaki bazı hadlerde özel bir belirleme yapılmış ise yapılan özel belirlemeye göre, özel bir belirleme yapılmamış ise 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (% 25,49) uygulanarak 01/01/2026 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.

II- YMM TAM TASDİK DENETİMİNİN YASAL ZORUNLULUĞU

Tam Tasdik Denetimini zorunlu kılan bir yasal düzenleme bulunmamakla birlikte, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Malî Müşavir Tasdik Raporları” başlıklı Mükerrer 227’inci maddesine dayanılarak, yıllık belirlenen aktif büyüklüğü veya net satışlar toplamı tutarının aşılması halinde, izleyen yılın başından itibaren Yeminli Mali Müşavir ile tam tasdik ve denetim sözleşmesi yapılması ve denetime tabi olunması yönünde bazı belirlemeler yapılmıştır.

Önceki dönemlerdeki uygulamalarda, aşağıda belirlenen hadlerden birisinin aşılması halinde, izleyen yıldan itibaren tam tasdik denetimi kapsamına girilmesi zorunluluğu bulunuyordu.

TAM TASTİK SINIRI	2023 YILI (TL)	2024 YILI (TL)	2025 YILI (TL)
Aktif Toplam	40.254.000	57.937.000	72.705.000
Net Satışlar Toplamı	80.487.000	115.845.000	145.373.000

* Aksi yönde bir düzenleme yapılmadığı sürece, yukarıdaki şartlardan biri aşılmış olsa bile, mevcut düzenlemelere göre tam tasdik için yasal bir zorunluluk bulunmamaktadır.

* Ancak mükelleflerin bu limitlerin aşılıp aşılmadığına bakılmaksızın, getirilen bazı istisna, indirim ve KDV iadelerine yönelik bazı haklardan yararlanabilmeleri için süresi içinde tam tasdik sözleşmesi yapmalarında fayda görülmekte olup, detaylı açıklamalara aşağıda yer verilecektir.

III- GELİR VERGİSİ VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARINA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER:

7338 sayılı Kanunla mükerrer 227 ve 353’üncü maddelerde yapılan değişiklik sonrasında, istisnalara ilişkin YMM raporunu zamanında ibraz etmeyen mükellefler adına (556 Seri No.lu VUK Tebliğine göre 2024 yılında uygulanmak üzere 230.000 Türk lirasından az ve 2.300.000 Türk lirasından fazla olmamak üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan istisna tutarının %5'i nispetinde) Özel Usulsüzlük Cezası kesilebilecektir.

2025 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezası 30/12/2024 tarih 32768 (2.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 577 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 330.000 TL’den az, 3.300.000 TL’den fazla olamayacaktır.

2026 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezalarına ilişkin 31/12/2025 tarih 33124 (5.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 588 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 400.000 TL’den az, 4.000.000 TL’den fazla olamayacaktır.

30 Aralık 2025 tarih 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile;

2025 yılı Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinden geçerli olmak üzere,

Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre uygulanan bazı istisna ve indirimlerin,

Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporuyla tasdik edilmesi zorunluluğu getirilmiş olup,

Getirilen zorunluluğa uymayan mükelleflerin belirtilen indirim ve istisnalardan yararlanamayacağı ve haklarında 213 sayılı VUK’nu hükümlerine göre ilgili yıla ilişkin yukarıda belirtilen Özel Usulsüzlük Cezalarının uygulanacağı,

Yönünde düzenleme yapılmıştır. Buna göre;

GELİR VERGİSİ KANUNU'NA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER
İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMA		İLGİLİ MEVZUAT	ESAS ALINACAK ASGARİ TUTAR (TL)
1	Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna	5520 sayılı Kanun (Madde 5/B)	500.000,00
2	Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası	16/12/1999 Tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun	500.000,00
3	Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası	6/6/1995 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu	500.000,00
4	Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası	26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu	500.000,00
5	Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İstisnası	193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Madde 89/13)	500.000,00
6	İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması	5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 32/A)	Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında
7	Ar-Ge Ve Tasarım İndirimleri	28/2/2008 tarih 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun	500.000,00
8	Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geç. 61 inci Mad. Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)	193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	500.000,00
9	Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden İndirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" İle "İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İstisnalar"	193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile diğer Kanunlar	Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında
* Her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL'yi aşması halinde tasdiki zorunludur.
* Her bir istisna ve indirim tutarı bakımından (Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar Hariç) 500.000 TL'yi aşmamakla birlikte, birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL'yi aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün tasdiki zorunludur.
* Diğer İndimler ve Diğer İstisnalar satırlarına yazılan tutarın 1.000.000 TL yi aşması ya da toplamının bu tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümümün tasdiki zorunludur.
* Tasdik zorunluluğu kapsamına girmeyen istisna ve indirimler için dileyen mükellefler isteğe bağlı tasdik yaptırabilir.
* Diğer İndirim ve Diğer İstisnalar Dahil, indirim ve istisnalar toplamının 1.000.000 TL yi aşması halinde tümünün tasdiki zorunludur.
* Bakanlıkça ayrı belirleme yapılmadığı müddetçe asgari tutarlar izleyen yıllarda yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılarak uygulanır.
* Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenecek tasdik sözleşmesinin “Tasdik konusu” bölümüne, “Gelir/Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik sözleşmesi” yazılır.

Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenen tasdik raporlarının ilgili takvim yılı gelir vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, 1/6/2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No: 1) ile bu konudaki diğer düzenlemeler uyarınca dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.

Yıllık gelir vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır.

KURUMLAR VERGİSİ KANUNU'NA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER
İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMA		İLGİLİ MEVZUAT	ESAS ALINACAK ASGARİ TUTAR (TL)
1	Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-b)	500.000
2	Yurt Dışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-c)	500.000
3	Emisyon Primi Kazancı İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-ç)	500.000
4	Gayrimenkul Yatırım Fonları Veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibarıyla Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri Ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç)	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-d/4)	500.000
5	Taşınmaz ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri , Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-e ve Geçici Madde 16)	500.000
6	Yurt Dışı İnşaat, Onarım, Montaj Ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-h)	500.000
7	Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/B)	500.000
8	Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası	4490 Sayılı Kanun	500.000
9	Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası	3218 Sayılı Kanun	500.000
10	Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası	4691 Sayılı Kanun	500.000
11	Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna	3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun	500.000
12	Ar-Ge İndirimi	5520 Sayılı KV Kanunu (Mülga Madde 10/1-a)	500.000
13	Yurtdışına verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İstisnası	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 10/1-ğ)	500.000
14	Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 10/1-ı)	500.000
15	Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 32/6,7,8 ve Madde )	200.000
15	İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması	5520 Sayılı KV Kanunu (Madde Madde 32/A)	Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında
16	Yerel ve Kültürel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması	5520 Sayılı KV Kanunu (Ek Madde 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13 ve Geçici Madde 17)	Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında
17	Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri	5746 Sayılı Kanun	500.000
18	Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi	5747 Sayılı Kanun	500.000
19	Teknokent Sermaye Desteği İndirimi	4691 Sayılı Kanun	500.000
20	Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geçici 61 inci Maddesi Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)	193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu	500.000
21	Yıllık Kuramlar Vergisi Beyannamesinin; Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirim ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler"	5520 Sayılı KV Kanunu ile diğer Kanunlar	Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında
* Her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL'yi aşması halinde tasdiki zorunludur.
* Her bir istisna ve indirim tutarı bakımından (Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar Hariç) 500.000 TL'yi aşmamakla birlikte, birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL'yi aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün tasdiki zorunludur.
* Diğer İndimler ve Diğer İstisnalar satırlarına yazılan tutarın 1.000.000 TL yi aşması ya da toplamının bu tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümümün tasdiki zorunludur.
* Tasdik zorunluluğu kapsamına girmeyen istisna ve indirimler için dileyen mükellefler isteğe bağlı tasdik yaptırabilir.
* Diğer İndirim ve Diğer İstisnalar Dahil, indirim ve istisnalar toplamının 1.000.000 TL yi aşması halinde tümünün tasdiki zorunludur.
* Bakanlıkça ayrı belirleme yapılmadığı müddetçe asgari tutarlar izleyen yıllarda yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılarak uygulanır.
*233 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine tabi kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunlara ait müesseselerin, bu Tebliğ kapsamındaki işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirlere tasdik ettirilmesi mecburiyeti bulunmamaktadır.
* Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenecek tasdik sözleşmesinin “Tasdik konusu” bölümüne, “Gelir/Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik sözleşmesi” yazılır.

Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No:1) ile bu konudaki diğer düzenlemeler uyarınca dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.

1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendindeki istisna için düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden üç ay içerisinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.

Kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla, tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır.

IV- SÜRESİNDE YAPILAN TAM TASDİK SÖZLEŞMESİNİN SAĞLADIĞI BAZI HAKLAR

46 Seri No.lu Tebliğ ile tam tasdik denetimine yönelik zorunluluk şartları yönünden bir belirleme yapılmadığından, YMM ile süresinde yapılmış (2026 Yılı için en geç 31.01.2026 tarihine kadar) tam tasdik sözleşmesinin sağladığı bazı haklardan yararlanabilmek amacıyla tam tasdik sözleşmesi yapılıp yapılmayacağına mükelleflerin karar vermeleri gerekecektir.

18 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliğinde Tasdik Yönetmeliğinin 10’uncu maddesine göre; gelir / kurumlar vergisi beyannameleri ile eklerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmek isteyen mükelleflerin, her yıl Ocak ayı içinde (özel hesap dönemi uygulayan mükellefler özel hesap döneminin ilk ayı içinde), beyannameleri ile eklerini tasdik edecek yeminli mali müşavirlerle yıllık sözleşme düzenlemek zorunda oldukları hükme bağlanmıştır.

Yine aynı şekilde, işe yeni başlayan veya önceki sözleşmesi herhangi bir nedenle fesh edilen mükelleflerden beyannameleri ile eklerini tasdik ettirmek isteyenler işe başlama veya fesih tarihinden itibaren bir ay içinde yeminli mali müşavir ile sözleşme düzenleyebilecekleri belirlenmiştir.

Tam Tasdik Sözleşmesinin süresi içinde yapılması, mükelleflere bazı kolaylıklar ve avantajlar sağlamakta olup, bunlardan bazılarına aşağıda yer verilmiştir.

İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan 2.600.000 TL Üzerindeki KDV İadelerini YMM Raporu İle Nakden Alabilme İmkanı (Süresinde Yapılmış Tasdik Sözleşmesi Yok İse VİR’ u İle Alınabilir)

1.300.000 TL Üzerindeki Diğer KDV İadelerini YMM Raporu İle Alabilme İmkanı

İmalatçı İhracatçılarda Süresinde Tam Tasdik Yapmış Mükelleflerin Aylık Nakit İade Sınırı 50.000 TL yerine 100.000 TL Olarak Dikkate Alınır

KDV İadelerinde İndirimli Teminat Uygulamasından (İTUS) Yararlanılabilmesi İçin Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi Aranır (Diğer Şartlarla Birlikte)

Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükelleflerin Artırımlı Teminat Uygulamasında (ATU) %60 Teminattan Yararlanma İmkanı (Diğer Şartlarla Birlikte)

Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kesinti yoluyla ödenen vergilerin nakden iadesinde daha yüksek tutarda nakit iadenin alınmasına imkan sağlar.

Mal Teslimi/Hizmet İfalarına Yönelik Düzenlenen Faturaların Karşıt İncelemeleri YMM'ler Arası Bilgi İsteme / Teyit Yazıları İle Yapılabilme İmkanı

V- YMM RAPORU İLE NAKİT ALINABİLECEK KDV İADE LİMİTLERİ

YMM raporu ile, Tam Tasdik sözleşmesi yapılmadan istisna türleri itibariyle nakit alınabilecek iade tutarları aşağıya çıkarılmıştır. Bu tutarları aşan nakit iadeler için Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi aranmaktadır. 11/1-b Kapsamında iadelerde Tam Tasdik olsa da YMM raporu ile belirtilen üst sınırlardan fazla iade yapılmaz.

İSTİSNA TÜRÜ	2022 YILI (TL)	2023 YILI (TL)*	2024 YILI (TL)	2025 YILI (TL)	2026 YILI (TL) **
11/1-a, 11/1-c, 13/a, 13/d, 14, 15/b, 9	1.266.000	1.300.000	1.300.000	1.300.000	1.300.000
29/2	2.533.000	2.600.000	2.600.000	2.600.000	2.600.000
11/1-b (Tam Tasdik Sözleşmesi Olup Olmadığına Bakılmaksızın)	332.000	350.000	350.000	350.000	350.000

*46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile belirlenen limitler.

** 46 Seri No.lu Tebliğine göre, Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, Genel Tebliğde yer alan işlemlere ilişkin hadler 2023 yılı ve izleyen yıllarda (2024, 2025 ve 2026) artış olmaksızın devam edecektir.

- İade için belirlenen limitlerin daha sonra değiştirilmesi halinde iade taleplerinin değerlendirilmesinde aksi belirtilmedikçe iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde geçerli limitler esas alınır. (KDVGUT IV/A-3.c.)

- İade için belirlenen limit, bir vergilendirme dönemindeki iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin iade taleplerinin toplamına bir defa uygulanır. (KDVGUT IV/A-3.ç.)

- İade hakkı sahipleri, iade alacaklarının yukarıda belirtilen şekillerde mahsubundan sonra kalan kısmının nakden iadesini talep ederlerse Tebliğin nakden iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin bölümlerindeki açıklamalara göre işlem yapılır. Bu şekilde yapılacak iadede, mahsup yoluyla iade edilen kısım, bu Tebliğin (IV/A-3) bölümündeki sınırın hesaplanmasında dikkate alınmaz. (KDVGUT IV/A-2.2.)

- Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin mevcudiyeti halinde, bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatından doğan iadelerde sözü edilen Genel Tebliğlerle belirlenen limitlere göre, diğerlerinde miktara bakılmaksızın vergi inceleme raporu ve teminat aranmadan iade yapılır. (KDVGUT IV/A-4.1)

VI- YMM RAPORU İLE YAPILABİLECEK GELİR/KURUMLAR VERGİSİ NAKİT İADE LİMİTLERİ

Gelir ve Kurumlar Vergisinden kesinti yoluyla ödenen vergilerden doğan ve 1.1.2024 tarihi itibariyle henüz sonuçlanmamış nakit iade taleplerinde uygulanacak hadlerle ilgili Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 05.01.2024 tarihli duyuru ile aşağıdaki şekilde belirleme yapılmıştı.

315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yapılan değişiklik ile 252 Seri No.lu GV Genel Tebliğine göre, 2023 yılında geçerli olan hadler yeniden değerleme oranında (%58,46) artırıldığında; 2024 yılında tam tasdik aranmadan dilekçeye istinaden yapılabilecek nakit iade sınırı 239.000 TL olmaktadır. Bu tutarı aşan 239.001 –2.405.000 TL arası nakit iadelerde ise, Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi aranılır. Tam tasdik sözleşmesi olmaması halinde 239.000 TL’yi aşan nakit iade talepleri ile Tam Tasdik Sözleşmesi olsa dahi 2.405.000 TL’yi aşan nakit iade talepleri vergi inceleme sonucuna göre yerine getirilir.

2025 yılı için Gelir İdaresi Başkanlığı instegram hesabında yaptığı duyuru ile, 2024 hadlerinin yeniden değerleme oranında (%43,93) artırarak 2025 yılında iade limitlerini 252 Seri No.lu Tebliğ’de güncellemek suretiyle aşağıdaki gibi yaptığını duyurmuştur.

Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi üzerinden yapılan 20 Ocak 2026 tarihli duyuru ile 2026 yılı için; 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı olan %25,49 oranında artırılarak 4.266.000 TL olarak belirlenmiştir.

Gelir / Kurumlar Vergisi Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin Nakden İade Taleplerinde YMM Raporu İle Nakden İade Alınabilecek Üst Limitler

2025 YILI (TL) (*)

2026 YILI (TL) ( **)

315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 252 Seri No.lu GV Genel Tebliğinde yapılan değişikliğe göre;

-Mahsuben iadede bir limit kısıtlaması bulunmaz,

-2025 yılına ilişkin nakden iadelerde 340.000 TL’ ye kadar YMM raporu aranmaz,

- Aşması halinde 3.400.000 TL’ye kadar olan kısım Tam Tasdik Raporu kapsamında nakden alınabilmesi mümkün iken,

- Bu tutarı aşan nakit iadeler münhasıran vergi incelemesi ile alınabilecektir.

315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 252 Seri No.lu GV Genel Tebliğinde yapılan değişikliğe göre;

-Mahsuben iadede bir limit kısıtlaması bulunmaz,

-2026 yılına ilişkin nakden iadelerde 426.000 TL’ ye kadar YMM raporu aranmaz,

- Aşması halinde 4.266.000 TL’ye kadar olan kısım Tam Tasdik Raporu kapsamında nakden alınabilmesi mümkün iken,

- Bu tutarı aşan nakit iadeler münhasıran vergi incelemesi ile alınabilecektir.

(*) 2025 yılı için Gelir İdaresi Başkanlığı artırmaya yönelik 23.01.2025 tarihinde duyuru yaparak 252 Seri No.lu Tebliğdeki hadleri yeniden değerleme oranında (%43,93) artırması sonucunda YMM raporu olmadan nakit iade sınırı 340.000 TL ye, YMM tam tasdik raporu ile nakden alınabilecek sınır 3.400.000 TL’ ye çıkarmıştır.

(**) Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi üzerinden yapılan 20 Ocak 2026 tarihli duyuru ile 2026 yılı için; 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı olan %25,49 oranında artırılarak 4.266.000 TL olarak belirlenmiştir.

VII- İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KDV İADELERİNDE UYGULANAN ALT LİMİT

“İndirimli Orana Tabi işlemin Gerçekleştiği Yıl” iadelerine uygulanmak üzere, aşağıda belirtilen tutarları aşan yüklenilen KDV’ler iade edilebilir.

	2024 YILI (TL)*	2025 YILI (TL)**	2026 YILI (TL)***
İade Yapılabilmesi İçin Aşılması Gereken Limit	90.800	130.700	164.000

(*) 48 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile 2024 yılında indirimli orana tabi işlemler için belirlenen alt sınır tutarı

(**) 53 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile 2025 yılında indirimli orana tabi işlemler için belirlenen alt sınır tutarı

(***) 56 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile 2026 yılında indirimli orana tabi işlemler için belirlenen alt sınır tutarı

NOT: 2026 yılında yapılacak indirimli orana tabi işlemlerden doğan ve indirim yoluyla giderilemeyen 164.000 TL’yi aşan yüklenilen KDV tutarı ilgili Kanun ve Tebliğ ile belirlenen usul ve esaslara göre yılı içinde aylık veya izleyen yılda yıllık olarak nakden veya mahsuben talep edilebilecektir.

VIII- YMM TARAFINDAN YAPILACAK KARŞIT İNCELEMELERDE ÜST LİMİTLER

Bir mükelleften yapılan alımlar aşağıda belirtilen belge bazında veya aylık tutarları aşması halinde karşıt inceleme yapılması gerekir.

KARŞIT İNCELEMEDE DİKKATE ALINACAK BELGELER	01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN DÜZENLENEN BELGELER	01.01.2024 TARİHİNDEN İTİBAREN DÜZENLENEN BELGELER *	01.01.2025 TARİHİNDEN İTİBAREN DÜZENLENEN BELGELER **	01.01.2026 TARİHİNDEN İTİBAREN DÜZENLENEN BELGELER ***
Bir Mükelleften Belge Bazında Alımların Bu Tutarı Aşması Halinde Karşıt İnceleme Yapılır	65.000	65.000	65.000	150.000
Bir Mükelleften Bir Aylık Dönemde Yapılan Mal / Hizmet Alımları Toplamının Aşması Halinde Karşıt İnceleme Yapılır	193.000	195.000	195.000	450.000

* 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile belirlenen limitler olup, Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı müddetçe geçerli olacaktır.

** 2025 yılı için aksi yönde bir belirlime yapıldığından belirlenen tutarlar esas alınacaktır.

***17 Aralık 2025 tarih 3310 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:46)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:48) ile 1.1.2026 tarihinden itibaren dikkate alınacak hadler.

Saygılarımızla.

BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.

(!) Sirkülerimiz yayımlandığı tarih itibariyle; ilgili olduğu mevzuat düzenlemelerinin duyurulmasına yönelik genel açıklamalar içermektedir. Mevzuat düzenlemeleri karşısında, her olayın kendine has özellikleri ile birlikte değerlendirilerek getireceği yükümlülükler veya sağlayacağı avantajlar titizlikle değerlendirilmelidir. Mevzuat değişiklikleri üzerine yapılabilecek yorum, eleştiri veya tavsiyeler önemli görülen konulara dikkat çekmeye yönelik olup, uygulamada ilgili kurum veya kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre işlem yapılması esastır. Konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, sadece sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zarar ve yükümlülüklerden yazar veya müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.

11896 kişi tarafından görüntülenmiştir.

VERGİ SİRKÜLERİ

BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM ve YMM A.Ş.

Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. vergi ve yönetim danışmanlığı hizmetleri veren profesyonel bir organizasyondur.

BİZDEN HABERLER

Web sitemiz yenilendi..