31 Aralık 2024 tarih 32769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 6)” ile;

 

- e-Defter uygulamasına dâhil olma zorunluluğu bulunan mükelleflere 1.1.2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere ihtiyari olarak “Envanter Defterlerini” e-Defter olarak tutabilme imkanı getirildi,

 

- Elektronik ortamda Envanter Defteri tutmaya başlama süreleri belirlendi, elektronik ortamda envanter defteri tutanlar kağıt defter tutamayacaklar,

 

- Elektronik ortamda tutulacak Envanter Defterlerinin oluşturma ve berat dosyalarının Başkanlık sistemine yükleme süreleri belirlendi,

 

- Açılış ve kapanış onayı tanımlarına Envanter Defteri de dahil edildi,

 

- Defter tutmakla yükümlü olan dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinden bilanço esasına göre defter tutanların e-Defter uygulamasına dâhil olmaları zorunlu hale getirildi,

 

- Defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükellefler ile kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükelleflerin e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğunun bulunmadığı yönünde belirlemeler yapıldı,

 

-  e-Defter başvurularında e-Devlet şifresi temin edilme şartı getirildi,

 

- e-Defter ve berat dosyalarının Başkanlık sistemine yüklenmesine yönelik belirlemeler yapıldı.

 

  

• 1- e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu Bulunan Mükellefler İhtiyari Olarak “Envanter Defterlerini” e-Defter Olarak Tutabilecekler:

 

e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler, edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen defterlerden Envanter Defterini 1.1.2025 tarihinden itibaren ihtiyari bir şekilde e-Defter olarak tutabilecekler.

 

Başkanlık faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif büyüklüğü, öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı ve sektör gibi kriterleri ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak edefter.gov.tr adresinde yayımlanacak duyuru ile envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasına ilişkin zorunluluk getirmeye yetkili olacak.

 

• 2- Elektronik Ortamda Envanter Defteri Tutmaya Başlama Süreleri Belirlendi:

 

Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dâhil olanlar, edefter.gov.tr adresinde duyurulan format ve standartlara uygun olarak aylık dönemler (envanter defteri için hesap dönemi) itibarıyla e-Defterlerini oluşturmaya ve saklamaya başlayacaklardır. Bu Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler dahil  olmaları gereken (envanter defteri için dahil oldukları) aydan itibaren söz konusu defterlerini kâğıt ortamında tutamazlar. Bu mükelleflerin kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılır.

 

• 3- Elektronik Ortamda Tutulacak Envanter Defterlerinin Oluşturma Ve Berat Dosyalarının Yükleme Süreleri Belirlendi:

 

Uygulamadan yararlananlar tarafından hesap dönemi (özel hesap dönemi dahil) bazında oluşturulacak envanter defterine ilişkin olarak;

a) Açılış onayı yerine geçen hesap döneminin ilk gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 14 üncü günü sonuna kadar,

b) Kapanış onayı yerine geçen hesap döneminin son gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonu kadar, 

 

oluşturulması, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalanması/onaylanması ve bu defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi suretiyle berat dosyalarının Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunludur.

 

• 4- Elektronik Ortamda Tutulacak Envanter Defterleri İçin Tebliğ Hükümlerinin Geçerli Olacağı Belirlendi:

 

Bu Tebliğ kapsamında, edefter.gov.tr adresinde duyurulan defterler elektronik ortamda tutulabilir.

 

Tebliğin, envanter defterine münhasır olmak üzere öngörülen düzenlemelerine aykırı olmayan diğer düzenlemeleri envanter defteri için de geçerlidir.

 

• 5- Açılış ve Kapanış Onayı Tanımlarına Envanter Defteri Dahil Edildi:

 

“Açılış Onayı: Hesap döneminin ilk ayına (envanter defteri için ilk gününe) ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını,

 

Kapanış Onayı: Hesap döneminin son ayına (envanter defteri için son gününe) ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını,”

İfade eder.

 

• 6- E-Defter Uygulaması Zorunluluğu Kapsamı Maddesinde Aşağıdaki Değişiklikler Yapıldı:

 

Vergi Usul Kanununun 172 ve 173 üncü maddeleri gereğince defter tutmakla yükümlü olan dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinden bilanço esasına göre defter tutanların e-Defter uygulamasına dâhil olmaları zorunlu hale getirildi.

 

Diğer taraftan, söz konusu maddeler kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükellefler ile kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükelleflerin e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğunun bulunmadığı yönünde belirlemeler yapıldı. 

 

• 7- e-Defter Başvurularında e-Devlet Şifresi Temin Edilme Şartı Getirildi:

 

Tebliğ kapsamında gerek zorunlu olarak gerekse ihtiyari olarak defterlerini elektronik ortamda oluşturacak, kaydedecek, muhafaza ve İbraz edecek gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin aşağıda yer alan şartları yerine getirerek edefter.gov.tr adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak e-Defter uygulamasına başvuruda bulunması gerekmektedir.

a) Gerçek kişi mükelleflerin Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) veya Mali Mühür ya da Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmiş olmaları.

b) Tüzel kişi mükelleflerin Mali Mühür ya da Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmiş olmaları.

 

Bu düzenleme 12/11/2024 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihi olan 31/12/2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

 

• 8- E-Defter ve Berat Dosyalarının Başkanlık Sistemine Yüklenmesine İlişkin Değişiklik Yapıldı:

 

e-Defter ve berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması/onaylanması için bu bölümde belirtilen süreler, e-Defterlerin Başkanlık tarafından belirlenen format ve standartta oluşturulması, imzalanması, oluşturulan e-Defterlerin teknik kontrollerden geçirilmesi, gerçekleştirilen muhasebe kayıtlarının tamamının oluşturulan e-Defter dosyalarında bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi ve e-Defter dosyalarına ait berat dosyalarının oluşturulması, (imzalanması ve bu beratların) (imzalanması ve e-Defter ve berat dosyalarının) Başkanlık sistemine yüklenmesi için öngörülen azami süreler olup beyanname ve ödeme sürelerini herhangi bir şekilde etkilememektedir. Belirtilen süreden önceki tarihlerde de e-Defterlerin oluşturulması ve Başkanlık sistemlerine (e-Defter berat)  (e-defter ve berat) dosyalarının yüklenmesi de mümkündür.