- Pasifte  geçici  bir  hesaba  aktarım  yükümlülüğünün  doğması  için  gerekli  olan  yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge ve tasarım indirim tutarı ile teknokent kazanç istisnası tutarının alt sınırı 1.000.000 Türk Lirasından 2.000.000 Türk Lirasına,

 

- Pasifte geçici bir hesaba aktarım oranı % 2’den  % 3’e,

 

- Yıllık  bazda  geçici  bir  hesaba  aktarılması  gereken  tutar  yükümlülüğünün  üst  sınırı 20.000.000 Türk Lirasından 100.000.000 Türk Lirasına,

 

çıkarılmıştır.

 

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı 1 Ocak 2024 tarihi itibariyle yürürlüğe gireceğinden yeni hadler 2023 ve sonraki hesap dönemlerinde uygulanacaktır.

 

Bilindiği gibi; 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da 2021 yılı başında yapılan değişiklikler neticesinde anılan kanunlar kapsamında istisna veya indirimden yararlanan mükelleflerin yararlandıkları istisna veya indirimin %2’si oranında yatırım yapmaları zorunluluğu getirilmiş olup, bu zorunluluğun ilgili beyannamenin verildiği sene sonuna kadar yerine getirilmemiş olması halinde yasal müeyyidelerin uygulanacağı yönünde düzenleme yapılmıştı.

 

 

• 1- 2022 Yılı İle İlgili Olarak 2023 Yılında Verilen Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannameleri Üzerinde Yararlanılmış Olan Teknopark Ve Arge İndirim Ve İstisnalarıyla İlgili Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar:

4691 sayılı Kanun kapsamında yıllık gelir/kurum beyannamesi üzerinden istisna edilen kazançları tutarı 1.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, 2023 yılı içinde bu tutarın % 2’sini (yıllık bazda 20.000.000 TL ile sınırlı olmak üzere) pasifte geçici bir hesaba aktarma zorunlulukları bulunmaktadır.

 

Aktarılan bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın (2023) sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu (GSYF) paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da bu Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere sermaye olarak konulması şartı bulunmaktadır.

 

Getirilen bu zorunlulukların 31.12.2023 tarihine kadar yerine getirilmemesi halinde, 4691 sayılı Kanun kapsamında 2022 yılı beyanı üzerinden istisna edilen kazanç tutarının % 20’si, ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemeyeceğinden, zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tahsil edilecektir.

 

2022 yılında ar-ge indirimi kapsamında yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 1.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükelleflerinin 2023 yılı içinde bu tutarın %2’sini (yıllık bazda 20.000.000 TL ile sınırlı olmak üzere) pasifte geçici bir hesaba aktarmaları gereklidir.

 

Bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın (2023) sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şartı bulunmaktadır.

 

Söz konusu işlemlerin 31.12.2023 tarihine kadar yapılmaması durumunda, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın %20’si, ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine konu konu edilemeyeceğinden, zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tahsil edilecektir. 

 

• 2- 2023 Ve İzleyen Yıllar İçin Verilecek Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannameleri Üzerinde Yararlanılacak Olan Teknopark Ve Arge İndirim Ve İstisnalarıyla İlgili Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar:

Yukarıda belirtilen bölümde yer alan hadler ve oranlar; 16.12.2023 tarihinde yayımlanan ve 2023 yılı beyanları üzerinde uygulanabilecek, 1.1.2024 tarihinde yürürlüğe girecek olan Cumhurbaşkanı Kararı ile artırılmıştır.

 

 

- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde; 4691 sayılı Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançları tutarı 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu tutarın %3’ünü (yıllık bazda 100.000.000 TL ile sınırlı olmak üzere) pasifte geçici bir hesaba aktarmaları,

 

- Ar-ge indirimi kapsamında yıllık beyanname üzerinden yararlandıkları indirim tutarı 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükelleflerinin bu tutarın %3’ünü  (yıllık bazda 100.000.000 TL ile sınırlı olmak üzere) pasifte geçici bir hesaba aktarmaları,

 

Gerekecektir.

 

Ayrıca 2023 gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde yararlanılacak indirim ve istisna türleri itibariyle 2024 yılı sonuna kadar aktarılması gereken bu tutarların, yukarıda detaylı olarak açıklandığı üzere en geç 31.12.2024 tarihine kadar ilgili fon, ortaklık veya girişimcilere sermaye olarak konulması gerekecektir.