Tarih : 05.12.2023
Sayı : BBDAS/2023-179
Konu : 2024 Yılında Tutulacak Ticari Defter ve Tasdik Zamanları İle E-Defter Zorunluluğu
SIRA |
E-FATURA/E-ARŞİV FATURAYA GEÇME KRİTERLERİ |
E-FATURA/E-ARŞİV FATURAYA GEÇME SÜRESİ |
E-DEFTERE GEÇME SÜRESİ
|
1 |
Sektör Ayrımı Olmaksızın; 2022 Hesap Dönemi Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) 3 Milyon TL’yi Geçenler |
01.07.2023 |
01.01.2024 |
2 |
Sektör Ayrımı Olmaksızın; 2023 Hesap Dönemi Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) 3 Milyon TL’yi Geçenler |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
3 |
2022 Hesap Döneminde Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul Ve/Veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım Veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler |
01.07.2023 |
01.01.2024 |
4 |
2023 Hesap Dönemlerinde Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul Ve/Veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım Veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
5 |
2022 Hesap Dönemi İçin 500 Bin TL Ve Üzeri Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Olan, Gerek Kendi Siteleri Gerekse De İnternet Satış Platformları Üzerinden Veya Her Türlü Elektronik Ortamda Mal Veya Hizmet Satışı Gerçekleştiren Mükellefler |
01.07.2023 |
01.01.2024 |
6 |
2023 Hesap Dönemi İçin 500 Bin TL Ve Üzeri Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Olan, Gerek Kendi Siteleri Gerekse De İnternet Satış Platformları Üzerinden Veya Her Türlü Elektronik Ortamda Mal Veya Hizmet Satışı Gerçekleştiren Mükellefler |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
7 |
2023 Yılında; Kültür Ve Turizm Bakanlığı İle Belediyelerden Yatırım Ve/Veya İşletme Belgesi Almak Suretiyle Konaklama Hizmeti Vermek Üzere Yeni Faaliyete Başlayan Otel İşletmeleri
|
Faaliyete Başladıkları Ayı İzleyen 4. Ayın Başından itibaren |
01.01.2024 |
8 |
2023 Yılında 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 397'inci Maddesinin 4'üncü Fıkrası Uyarınca, Bağımsız Denetime Tabi Olma Şartlarını Sağlayan Mükellefler |
01.01.2024 |
01.01.2024 |
9 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan 2023 yılında lisans alanlar, lisans alımının gerçekleştirildiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren, e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, 01.01.2023 - 31.12.2023 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler |
2023 Yılında Alınan Lisans Tarihini İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
01.01.2024 |
10 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2023 gerçekleştirenler, imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren, e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, bu kapsamda 01.01.2023 - 31.12.2023 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler |
2023 Yılında Alınan Lisans Tarihini İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
01.01.2024 |
11 |
2023 Yılı içinde 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal etmek faaliyete başlayan mükellefler, işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, 01.01.2023 - 31.12.2023 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler |
2023 Yılında İşe Başlama Tarihinden İtibaren 3 Ay İçinde |
01.01.2024 |
12 |
2023 Yılında Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sağlayıcıları ile medikal malzeme ve ilaç, etken madde temin eden tüm mükellefler (Hastane, Tıp merkezleri, Dal merkezleri, Diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, Tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, Laboratuvarlar, Eczaneler, Tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, Optisyenlik müesseseleri, İşitme merkezi, Kaplıcalar, Ecza depoları, Beşeri tıbbi ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri) |
SGK’ya Fatura Düzenlemeye Başlamadan Önce |
01.01.2024 |
13 |
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlarla iktisadi kamu kuruluşlarının e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu yoktur ancak isteğe bağlı olarak e-Defter uygulamasına geçiş yapabilirler. İsteğe bağlı olarak geçen diğer mükellefler. |
Faaliyete Başladıkları Ayı İzleyen 4. Ayın Başından itibaren |
Başvuruyu Takip Eden Ay Başından İtibaren |
14 |
07/10/2023 Tarihi İtibariyle Şarj Hizmeti Yönetmeliği Kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan Şarj Ağı İşletmeci Lisansı Alan Mükellefler İle Bu Mükellefler Tarafından Sertifika Verilen Şarj İstasyonu İşletmecileri |
02.01.2024 |
2.01.2024 |
15 |
08/10/2023 Tarihinden İtibaren Şarj Hizmeti Yönetmeliği Kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan Şarj Ağı İşletmeci Lisansı Alan Mükellefler İle Bu Mükellefler Tarafından Sertifika Verilen Şarj İstasyonu İşletmecileri |
Faaliyete Başladıkları Tarih İtibariyle |
Faaliyete Başladıkları Tarih İtibariyle |
16 |
E-Fatura Uygulamasına Dahil Olduktan Sonra Veya Dahil Olmak Zorundayken İşi Bırakıp Daha Sonra Yeniden Mükellefiyet Tesis Ettiren Gerçek Kişi Mükellefler |
İşe Başladıkları Tarih İtibariyle |
İşe Başladıkları Tarih İtibariyle |
16 |
E-Fatura Uygulamasına Dahil Olan Veya Dahil Olmak Zorunda Olan Bir Ferdi İşletmenin Sermaye Şirketine Dönüşmesi Halinde, Yeni Kurulan Sermaye Şirketi De E-Fatura Uygulamasına Dahil Olmak Zorundadır. Uygulamaya Dahil Olma Süreci Hiçbir Koşulda İşlemin Ticaret Siciline Tescil Tarihini İzleyen Ayın Başından İtibaren 3 Ayı Geçemez. |
En Geç Tescil Tarihini İzleyen Ayın Başından İtibaren 3 Ay İçinde |
En Geç Tescil Tarihini İzleyen Ayın Başından İtibaren 3 Ay İçinde |
E-Defter Başvurusu Nasıl Yapılabilir?
SIRA |
HASILATIN TÜRÜ |
KONU HAKKINDA VERİLMİŞ ÖZELGE BİLGİLERİ |
e-DEFTER UYGULAMASINDA ESAS ALINACAK BRÜT SATIŞLARA DAHİL EDİLİP EDİLMEYECEĞİ |
|
1 |
Aktife Kayıtlı Arsa, Bina ve Demirbaş Satış Bedelleri |
İstanbul VDB'nın 20.12.2016 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[MÜK257-2015/VUK1-19462]-256830 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
2 |
Aktife Kayıtlı Taşıt Satışı |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
2 |
SGK Teşvikleri |
İstanbul VDB'nın 18.08.2017 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[Mük.257-2015/VUK1-19514]-256538 sayılı özelgesi) |
Dahil Edilecek |
|
3 |
Destekleme Ve Fiyat İstikrar Fonu (DİFİF) Bedelleri |
Mersin VDB'nın 13.06.2017 tarih 68554973-105[413-2016/9]-46343 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
4 |
Sübvansiyonlar |
|||
5 |
Vade Farkları |
|||
6 |
İhracat Kur Farkları |
|||
7 |
Alınan Vergi İadeleri |
|||
8 |
Satış İskontoları (611 Hesap Gr) |
Çorum Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü'nün 10.04.2014 tarih 76071283-105(229-2013-6)-11 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
9 |
Belli Bir Dönem Sonunda, Belli Bir Ciro Aşıldığında Uygulanan; Alış İskontosu, Fiyat Farkı, Hasılat Primi, Satış Primi Gibi Alış İskontoları (602 Hesap Gr) |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
10 |
Alış İadeleri |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
11 |
Ticari Teamüllere Uygun İskontolar |
|||
12 |
Masraf Yansıtma Faturaları |
Eskişehir VDB’nın 01.02.2012 tarih B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-17 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
13 |
Yıl İçinde Nevi Değişikliği Yapılması Halinde Önceki Mükellefe Ait Hasılat |
Denizli VDB'nın14.04.2014 tarih 95133703-105[421-2013/10]-52 sayılı özelge |
Nevi Değiştiren Şirketin Hasılatı, Yeni Şirketin Hasılatına Dahil Edilecek |
|
14 |
Temettü Gelirleri |
İstanbul VDB’nın 02.10.2014 tarih 11395140-105[232-2012/VUK-1- . . .]—2320 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
15 |
Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Sahibine Düzenlenen Fatura Bedelleri |
İzmir VDB'nın 22.02.2018 tarih 67854564-1741-85866 sayılı özelgesi) |
Dahil Edilecek |
|
16 |
Yıllara Sari İnşaatlara Ait Gelirler |
Mersin VDB'nın 17.09.2013 tarih 68554973-105[413-2013/11]-101 sayılı özelgesi |
İşin Bittiği Yılın Hasılatına Dahil Edilecek |
|
17 |
İlaç Hizmet Bedeli, Reçete Başına Hizmet Bedeli |
Samsun Vergi Dairesi Başkanlığının 0.01.2017 tarih 97338759-105-2 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
4789 kişi tarafından görüntülenmiştir.
Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. vergi ve yönetim danışmanlığı hizmetleri veren profesyonel bir organizasyondur.
Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
Mahmutbey Mah. 2416 Sokak E2 Blok İstoç Aktem Plaza N:4 K:8 D:58 Bağcılar-İSTANBUL
Tel : 0(212) 433 83 00
Faks : 0(212) 433 83 03
E-Posta : info@bbdas.com.tr