Tarih : 28.08.2023
Sayı : BBDAS/2023-131
Konu : Ağustos Ayı Sonu İtibariyle Önemli Vergisel Hatırlatmalar
- I- AĞUSTOS AYINDA YERİNE GETİRİLMESİ GEREKEN VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLER:
|
SIRA
|
AĞUSTOS AYI SONUNA KADAR YERİNE GETİRİLMESİ GEREKEN VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLER
|
SÜRESİ
|
|
1
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
|
28.08.2023
|
|
2
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
|
28.08.2023
|
|
3
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Konaklama Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
|
28.08.2023
|
|
4
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait GVK 94. Madde ile KVK 15. ve 30. Maddelerine Göre Yapılan Tevkifatların Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Beyanı ve Ödemesi
|
28.08.2023
|
|
5
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Dijital Hizmet Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
6
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
7
|
7440 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken SGK ve Vergilerin 3. Taksit Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
8
|
Kurumlar Vergisi Mükellefleri Dışında Kalan Diğer Mükellefler ile Diğer Kişiler Tarafından Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formunun Verilmesi
|
31.08.2023
|
|
9
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
10
|
2022 Yılına İlişkin Ek Verginin 2. Taksit Ödemesi (7440 S.K. 10/27)
|
31.08.2023
|
|
11
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait Mal ve Hizmet Alımlarına ve Satımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba- Form Bs)
|
31.08.2023
|
|
12
|
Ek Motorlu Taşıtlar Vergisinin 1. Taksit Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
13
|
2023 Yılı Değerli Konut Vergisinin 2. Taksit Ödemesi
|
31.08.2023
|
|
14
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait 464 Sıra No.lu VUKGT Kapsamında Bildirimde Bulunma Zorunluluğu Getirilen Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile Kargo ve Lojistik İşletmeleri Tarafından Bildirim Verilmesi
|
31.08.2023
|
|
15
|
Temmuz 2023 Dönemine Ait 538 Sıra No.lu VUKGT kapsamında Taşınmaz (Satış/Kiralama) ve Motorlu Taşıt (Satış) İlanlarını Platformları Üzerinden Yayımlayanlar ile Günübirlik Konut Kiralama İşini Platformları Üzerinden Sağlayanlarca Bildirim Verilmesi
|
31.08.2023
|
|
|
II- E-DEFTER BERATLARININ VE İKİNCİL KOPYALARININ YÜKLEME SÜRELERİ:
|
|
|
SIRA
|
E-DEFTER BERATLARININ VE İKİNCİL KOPYALARININ YÜKLEME SÜRELERİ
|
SÜRESİ
|
|
1
|
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Nisan-Mayıs-Haziran 2023 Dönemlerine Ait Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi
|
31.08.2023
|
|
2
|
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Mayıs 2023 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi
|
31.08.2023
|
|
3
|
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Nisan-Mayıs-Haziran 2023 Dönemlerine Ait Elektronik Defter Beratlarının İkincil Kopyalarının Yüklenmesi
|
15.09.2023
|
|
4
|
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Mayıs 2023 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının İkincil Kopyalarının Yüklenmesi
|
15.09.2023
|
7440 Sayılı Kanun kapsamında peşin veya taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi ve ödenmesi gereken tutarların (peşin, birinci ve/veya ikinci taksit tutarları) süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde; hesaplanan tutarların tamamının 31/08/2023 tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla katsayı uygulanmaksızın Kanun hükümlerinden yararlanılacaktır. Ancak, peşin ödeme indiriminden yararlanılamayacaktır.
Ayrıca, taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilerek ödeme süresi içinde ilk iki taksitinin ödenmiş olması durumunda; kalan taksitlerin tamamının 31/08/2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) ödenmesi halinde katsayı uygulanmaksızın Kanun hükümlerinden yararlanılacaktır. Ancak, peşin ödeme indiriminden yararlanılamayacaktır.
7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan borçların ilk 2 taksitini süresinde ödeyen mükelleflerin, 3’üncü taksitlerini de 31 Ağustos 2023 tarihine kadar ödemeleri gerekmektedir.
- IV- 7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YAPILANDIRILAN SGK PRİMİ BORÇLARININ İLK 2 TAKSİTİNİ ÖDEYEMEYENLERE KANUNDAN YARARLANMALARI İÇİN SON FIRSAT:
Kuruma olan borçlarını 7440 sayılı Kanuna göre peşin ve taksitli ödeme seçeneği seçerek yapılandıranlardan, 03.08.2023 tarihine kadar ödemesi gereken tutarları süresinde ödemeyen veya eksik ödeyenlerin bu tutarları 31.08.2023 tarihine kadar hesaplanan Yİ-ÜFE tutarının indirimsiz hali ve toplam tutara uygulanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeleri durumunda katsayı uygulanmaksızın 7440 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmaları mümkün olacaktır.
Taksitle ödeme seçeneğini tercih eden ancak birinci ve ikinci taksit ödeme yükümlülüklerini yerine getiremeyen işverenlerimizin/sigortalılarımızın bu kapsamda ödeme yapabilmeleri için işyerlerinin/sigortalılar yönüyle de dosyalarının bağlı bulunduğu sosyal güvenlik il müdürlüklerine/sosyal güvenlik merkezlerine müracaat ederek ödeme planlarını peşine dönüştürmeleri gerekmektedir.
7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan SGK borçlarının ilk 2 taksitini süresinde ödeyen mükelleflerin, 3’üncü taksitlerini de 31 Ağustos 2023 tarihine kadar ödemeleri gerekmektedir.
- V- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ DIŞINDA KALAN DİĞER MÜKELLEFLERİN GERÇEK FAYDALANICI BİLDİRİMİ VERME ZORUNLULUĞU:
529 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile “Gerçek Faydalanıcı Bildirimi” yapma zorunluluğu getirilen;
* Kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmek zorundadır. Bildirim yapma yükümlülüğü getirilen Kurumlar Vergisi Mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirme zorunlulukları aynen devam etmektedir.
* Kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişiler gerçek faydalanıcı bilgisini her yılın Ağustos ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına “gerçek faydalanıcıya ilişkin bildirim formu” ile elektronik ortamda bildirmek zorundadır.
* Yukarıda belirtilenlerin yeni mükellefiyet tesis ettirmesi veya daha önce bildirime ekledikleri bilgilerde değişiklik olması halinde, yeni mükellefiyet tesisini veya bilgi değişikliğini, bunların gerçekleştiği tarihi takip eden 1 ay içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. Yeni mükellefiyet tesis ettirilmesi veya daha önce bildirime ekledikleri bilgilerde değişiklik olması halinde, yeni mükellefiyet tesisini veya bilgi değişikliğini, bunların gerçekleştiği tarihi takip eden 1 ay içerisinde bildirmeye devam edeceklerdir.
Bu açıklamalara göre; 529 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliği ile kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişiler gerçek faydalanıcı bilgisini her yılın Ağustos ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığı İnternet Vergi Dairesi sisteminden elektronik ortamda yeniden bildirmek zorundadır.
Buna göre 529 Sıra No.lu VUK Tebliği ile kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişilerin, “Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formu” nu önceden olduğu gibi GİB İnternet Vergi Dairesi sistemi üzerinden en geç 31/08/2023 tarihine kadar vermeleri gerekmektedir.
- VI- 1 EYLÜL 2023 TARİHİNDEN İTİBAREN BAZI ELEKTRONİK BELGELERDE VE İNTERNET SATIŞLARINDA “E-İRSALİYE ÖRNEĞİ” YERİNE “KAREKOD” BULUNDURMA ZORUNLULUĞU GETİRİLİYOR:
Gelir İdaresi Başkanlığı, e-belge sistemi üzerinden yapılan 17 Şubat 2023 tarihli duyurularda; 1 Eylül 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere bazı elektronik belgelerde ve internet üzerinden yapılan satışlarda “e-irsaliye örneği” yerine “Karekod” bulundurulması zorunluluğu getirildiğini açıklamıştır.
- 1- Karekod Uygulamasına İlişkin Yasal Düzenleme ve Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Belirleme Yapma Yetkisi:
Bilindiği gibi, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğin;
* “IV.1.3. e-Faturada Bulunması Gereken Bilgiler”,
* “IV.2.3. e-Arşiv Faturada Bulunması Gereken Bilgiler”,
* “IV.3.3. e-İrsaliyede Bulunması Gereken Bilgiler”,
* “IV.4.3. e-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler”,
*“IV.5.3. e-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler”,
* “IV.8.3. e-Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Bulunması Gereken Bilgiler”,
* “IV.10.3. e-Döviz Alım-Satım Belgesinde Bulunması Gereken Bilgiler”
* “IV.12.3. e-Adisyon Belgesinin Düz. ve Belgede Bulunması Gereken Bilgiler”
başlıklı bölümlerinde “Başkanlık sistemlerinden elektronik bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod (Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinden yapılan duyuruda belirtilecek tarihten itibaren).” açıklaması yapılmış olup e-belgelerde bulunması gereken bilgi olarak düzenlenmişti.
17 Şubat 2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan duyurularda, bazı elektronik belgelerde 1 Eylül 2023 tarihinden itibaren “Karekod” bulundurma zorunluluğu getirilmiş olup, aşağıda detaylı açıklamalara yer verilmiştir.
- 2- Karekod Bulundurma Zorunluluğu Getirilen Elektronik Belgeler:
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan 17 Şubat 2023 tarihli duyurularda 1 Eylül 2023 tarihinden itibaren aşağıda yer alan elektronik belgelerde Karekod bulundurulması zorunluluğu getirildiği açıklanmıştır:
* e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi, e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım Satım Belgesi ve e-Adisyon uygulamalarında düzenlenen belgelerde 1 Eylül 2023 tarihinden itibaren “Karekod” bulunması zorunluluğu getirilmiştir.
- 3- İnternet Üzerinden Yapılan Satışlarda “e-İrsaliye Örneği” Yerine “e-İrsaliye Karekodu” Bulundurma Zorunluluğu Getiriliyor:
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan 17 Şubat 2023 tarihli duyuruda;
- 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “IV.2.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e-Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar” başlıklı bölümünün birinci paragrafında;
- “e-Arşiv Fatura uygulamasına dâhil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin e-Arşiv Faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda; sevk irsaliyesi ya da e-İrsaliyenin bir örneğinin (veya format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkân veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının), sevk irsaliyesi yerine geçen e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısının ya da ÖKC fatura bilgi fişinin sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.”
ifadelerin yer yer aldığı belirtilmiştir.
* Bu kapsamda internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, satışa konu malın yanında bulundurmak zorunda oldukları e-İrsaliye örneği yerine internet adresinde yayımlanan Karekod Standardı Kılavuzunun “2.5 e-İrsaliye Belgesinde Karekod Bilgileri” bölümünde belirtilen alanları içerecek şekilde oluşturacakları ve üzerinde "e-İrsaliye Karekodu" ibaresini içeren “Karekod”un çıktısı veya etiketini kullanabileceklerdir. Bu şekilde oluşturulan ve ambalaj ya da paket üzerinde bulunması gereken “Karekod”un çıktısı veya etiketinin tam ve eksiksiz şekilde okunabilir olması gerekmektedir.
* Özel entegratörler ile bilgi işlem sistemleri entegrasyonu yapan mükelleflerin söz konusu tarihe kadar sistemlerinde gerekli geliştirmeleri yapmaları gerekmektedir.
Saygılarımızla.
BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
(!) Sirkülerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlı olup, vergiyi doğuran olay ve diğer yükümlülüklerin özelliğine göre farklılıklar oluşabileceğinden tereddüt edilen hususlarda konusunda uzman bir danışmandan veya yetkili kurumlardan görüş alınması gerekmekte olup, sadece sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zararlardan yazar veya müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.
538 kişi tarafından görüntülenmiştir.
