BBDAS/2022-40-Kur Korumalı Mevduat (KKM) Sisteminde Yapılan Son Değişiklikler

PDF olarak indirmek için tıklayın

Tarih : 24.03.2022

Sayı : BBDAS/2022-40

Konu : Kur Korumalı Mevduat (KKM) Sisteminde Yapılan Son Değişiklikler

Kur Korumalı Mevduat (KKM) Sisteminde Yapılan Son Değişiklikler;

Kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarında vade yenileme imkanı ile yurt içi yerleşik tüzel kişilere 3 ay vadeli hesap açabilme imkanı getirildi,

Belirli tarihten sonra açılacak işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesaplarının (altın cinsinden fiziki varlıkların) kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına dönüştürülmesine ilişkin yeni usul ve esaslar belirlendi,

Yurt içi yerleşik tüzel kişiler 31.12.2021 tarihi itibariyle, gerçek kişiler ise süre sınırlaması olmaksızın bankalarda mevcut döviz tevdiat hesabı ile döviz cinsinden katılım fonu hesabı bakiyelerini talep etmeleri halinde KKMVK hesabına çevrilebileceği yönünde düzenleme yapıldı,

Yurt dışında yerleşik yabancı şirket ve kişilerin mevduat ve katılım sistemi (YUVAM) hesabı imkanlarından faydalanmalarına yönelik düzenlemeler yapıldı,

TL Mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında açılan TL hesapların vade sonunda döviz veya kaydi altın hesabına çevrilmesi sırasında alınan kambiyo vergileri kaldırıldı.

Söz konusu değişikliklere aşağıda başlıklar halinde özet olarak yer verilmiştir.

1-Kur Korumalı Mevduat Ve Katılma Hesaplarında Vade Yenileme İle Yurt İçi Yerleşik Tüzel Kişilere 3 Ay Vadeli Hesap Açabilme İmkan Sağlandı:

7 Mart 2022 tarih 31771 sayılı Resmi Gazede’de yayımlanan “Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı:2021/6)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2022/10)” ve “Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2022/9)” ile 07.03.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

Banka tarafından; yurt içi yerleşik gerçek kişilerin yanı sıra, yurt içi yerleşik tüzel kişiler için de 3 ay, vadeli Türk lirası mevduat veya katılma hesabı açılabileceği,

Merkez Bankası tarafından bu uygulama kapsamında açılan Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına vade sonunda yenilenme imkânı tanınabileceği,

Yenilenen hesabın ilk açılışta dönüşümü yapılan altın miktarı ve dönüşüm fiyatı üzerinden destekten yararlanmaya devam edeceği,

yönünde değişiklikler yapılmıştır.

Bilindiği gibi; değişiklik öncesinde şirketler 6 ay ve 1 yıl vadeli KKM hesabı açtırabiliyorlardı.

2- Belirli Tarihten Sonra Açılacak İşlenmiş ve Hurda Altın Karşılığı Altın Hesaplarının (Altın Cinsinden Fiziki Varlıkların) Kur Korumalı Mevduat Ve Katılım Hesaplarına Dönüştürülmesine İlişkin Yeni Usul ve Esaslar Getirildi:

14 Mart 2022 tarih 31778 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı:2021/16)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2022/12) ile 14.03.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

- Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin 28.12.2021 (Aşağıda yer alan 2022/15 sayılı Tebliği ile 22.03.2022 tarihinden itibaren bu süre kaldırılmıştır), yurt içi yerleşik tüzel kişilerin ise 31.12.2021 tarihinde mevcut olan sadece altın hesabı, hesap sahibinin talep etmesi halinde, dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilebilecektir.

Düzenleme öncesinde metinde yer alan; belirtilen tarihlerden sonra açılacak işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesaplarının da, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm fiyatı üzerinden Türk Lirasına çevrilebileceği hükmü çıkarılarak, bu konuyla ilgili yeni düzenlemelerin yapıldığı aşağıdaki tebliğ çıkarılmıştır.

22 Mart 2022 tarih 31786 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Say:2021/16)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2022/15) ile 22.03.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;

- Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin bankalardaki, yurt içi yerleşik tüzel kişilerin ise 31.12.2021 tarihi itibarıyla bankalarda mevcut olan altın hesabı, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilebileceği,

- Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslar çerçevesinde komisyon ve/veya masraf ödenebileceği,

- Merkez Bankası tarafından bu uygulama kapsamında açılan Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına vade sonunda yenilenme imkânı tanınabileceği, hesabın yenilenmesine ilişkin kapsam, usul ve esasların Merkez Bankasınca belirleneceği,

Yönünde düzenleme yapılmıştır.

14 Mart 2022 tarih 31778 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Altın Cinsinden Fiziki Varlıkların Finansal Sisteme Kazandırılması Hakkında Tebliğ (Sayı:2022/11)” ile;

- Yurt içi yerleşik gerçek ve tüzel kişilerin yetkili kuyumcular ve rafineriler aracılığıyla ya da doğrudan banka şubelerine gelerek bankalardaki altın hesaplarına yatırdıkları fiziki altın varlıklarının Türk lirası cinsinden mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesine imkân tanınmasına ve hesap sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş,

- Uygulamaya katılmak isteyen yurt içi yerleşik gerçek ve tüzel kişilerin işlem anında yetkili rafineriyle anlaşması olan bankalar nezdinde altın hesabının bulunması gerektiği,

- Yurt içi yerleşik gerçek ve tüzel kişiler fiziki altınlarını, milyem değeri üzerinden hesaplanacak gram cinsinden has altın miktarını tespit etmek üzere yetkili kuyumcuya veya bankaya teslim edeceği,

- Altın Kabul Sistemi (AKS) ile mutabakatı sağlanan has altın miktarı yurt içi yerleşik gerçek veya tüzel kişinin bankadaki altın hesabına işlem anında yetkili rafineri veya banka aracılığıyla aktarılacağı,

- Yetkili kuyumcu veya banka tarafından fiziki olarak teslim alınan altınlar işlenmek üzere yetkili rafineriye teslim edileceği,

- Yetkili rafineri tarafından işlenerek standart altına tamamlananlar ilgili bankaya fiziki olarak transfer edileceği,

- Hesap sahibinin talep etmesi durumunda hesabındaki has altın bakiyesi dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilerek 3, 6 ay veya 1 yıl vadeli Türk lirası mevduat veya katılma hesabına dönüştürüleceği,

- Türk lirası mevduat veya katılma hesabına dönüştürülen altınlar bankalarca dönüşüm fiyatı üzerinden Merkez Bankasına satılacağı,

- Bankanın mevduat hesabına uygulayacağı faiz oranı Merkez Bankasınca belirlenen bir hafta vadeli repo ihale faiz oranının altında olamaz. Katılma hesabına sağlanacak getirinin Merkez Bankasının katılım bankaları ile açık piyasa işlemleri kapsamında yaptığı bir hafta vadeli geri satım vaadi ile alım işlemlerinde oluşan maliyetten düşük olması halinde aradaki farkı katılım bankacılığı esasları çerçevesinde katılım bankası karşılayabilir, karşılanmayan kısım için Merkez Bankasınca ödeme yapılmayacağı,

- Merkez Bankası tarafından bu uygulama kapsamında açılan Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına vade sonunda yenilenme imkânı tanınabileceği, yenilenen hesabın ilk açılışta dönüşümü yapılan altın tutarı ve vade sonu fiyatı üzerinden destekten yararlanmaya devam edeceği,

- Vade sonu fiyatının dönüşüm fiyatından yüksek olması ve fiyat farkı üzerinden hesaplanan tutarın banka tarafından ödenecek faiz veya kâr payından yüksek olması durumunda, fiyat farkı üzerinden hesaplanan tutardan faiz veya kâr payı düşülerek hesaplanan tutar Merkez Bankasınca mevduat veya katılma hesabı sahibine ödenmek üzere ilgili bankaya aktarılacağı,

- Türk lirası mevduat veya katılma hesabından vadeden önce çekim yapılması halinde Merkez Bankasınca fiyat farkına ilişkin ödeme yapılmayacağı,

- Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/16) kapsamında işlenmiş ve hurda altın karşılığının Türk lirasına dönüştürülmesi suretiyle açılan hesapların da belirtilen ilave getiriden yararlanabileceği,

Yönünde düzenlemeler yapılmıştır.

3- Yurt İçi Yerleşik Tüzel Kişiler 31.12.2021 Tarihi İtibariyle, Gerçek Kişiler İse Süre Sınırlaması Olmaksızın Bankalarda Mevcut Döviz Tevdiat Hesabı İle Döviz Cinsinden Katılım Fonu Hesabı Bakiyelerini Talep Etmeleri Halinde KKMVK Hesabına Çevrilebileceği Yönünde Düzenleme Yapılmıştır:

22 Mart 2022 tarih 31786 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı:2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2022/14)” ile 22.03.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin bankalardaki, yurt içi yerleşik tüzel kişilerin ise 31.12.2021 tarihi itibarıyla bankalarda mevcut olan ABD doları, Euro ve İngiliz sterlini cinsinden döviz tevdiat hesabı ve döviz cinsinden katılım fonu hesabı bakiyeleri, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilebileceği,

Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslar çerçevesinde komisyon ve/veya masraf ödenebileceği,

Merkez Bankası tarafından bu uygulama kapsamında açılan Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına vade sonunda yenilenme imkânı tanınabileceği ve hesabın yenilenmesine ilişkin kapsam, usul ve esasların Merkez Bankasınca belirleneceği yönünde,

düzenlemeler yapılmıştır.

Yenilenen hesapların ilk açılışta dönüşümü yapılan döviz tutarı ve altın miktarının dönüşüm fiyatı üzerinden destekten yararlanmaya devam edeceğine ilişkin hüküm madde metninden çıkarılarak, yerine belirlenecek usul ve esaslara göre yenileme imkanı getirilmiştir.

Ayrıca, yurt içi yerleşik gerçek kişilerin uygulamadan faydalanabilmeleri için zorunlu olan 20.12.20221 tarihi itibariyle döviz mevduat hesabı bulunma zorunluluğu da metinden çıkarılacak, bu yöndeki süre kısıtlaması kaldırılmıştır.

4- Yurt Dışında Yerleşik Yabancı Şirket ve Kişilerin Mevduat ve Katılım Sistemi (YUVAM) Hesabı İmkanlarından Faydalanmaları Sağlandı:

Yurt dışında oturma veya çalışma izni ya da hakkı bulunan veya adres kayıt sisteminde yerleşim yeri bilgisi olarak yurt dışı adresi kayıtlı olan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı gerçek kişiler, 29/5/2009 tarihli ve 5901 sayılı Türk Vatandaşlığı Kanununun 28 inci maddesi uyarınca Mavi Kart verilenler ile bankalarda hesap açma şartlarını taşıyan yabancı uyruklu gerçek ve tüzel kişiler,

Bu kişiler ile bu kişilerin sermayedar olduğu, yasal yerleşim yeri yurt dışında olan ve nitelikleri Merkez Bankasınca belirlenen şirketlerin bankalardaki döviz tevdiat hesapları ile döviz cinsinden katılım fonlarının Türk lirasına dönüştürülmesi suretiyle açılan ve Merkez Bankasınca belirlenen usule göre ilave getiri sağlanan vadeli mevduat ve katılma hesaplarını,

Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslar çerçevesinde komisyon ve/veya masraf ödenebilir,

Merkez Bankası tarafından bu uygulama kapsamında açılan Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına vade sonunda yenilenme imkânı tanınabilir. Hesabın yenilenmesine ilişkin kapsam, usul ve esaslar Merkez Bankasınca belirlenir

Yapılan düzenlemeler ile; bankada hesap açma şartlarını taşıyan yabancı şirket ve kişilerin de YUVAM hesabı düzenlemelerinden faydalanmaları sağlanmıştır.

5- TL Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Kapsamında Açılan TL Hesapların Vade Sonunda Döviz Veya Kaydi Altın Hesabına Çevrilmesi Sırasında Alınan Kambiyo Vergisi Kaldırıldı:

23 Mart 2022 tarih 31787 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 22.03.2022 tarih 5349 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, Gider Vergileri Kanunu’nun 33. maddesinde yer alan banka ve sigorta muameleleri vergisi nispetlerinin tespitine ilişkin 28/8/1998 tarihli ve 98/11591 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendine yapılan değişiklik ile 23.03.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında açılan Türk lirası hesapların vade sonu hesap bakiyesi kullanılmak suretiyle hesap sahiplerine ilgili banka tarafından yapılan kambiyo satışlarında banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) oranı sıfır (0) olarak belirlenmiştir.

Yapılan bu değişiklikle, kur korumalı TL mevduat ve katılma hesabı sahiplerine vade bitiminde kalan hesap bakiyesi üzerinden yapılan kambiyo satışlarında banka ve sigorta muameleleri vergisi alınmayacaktır.

Diğer taraftan, fiziki olmayan (kaydi) altın satışları da kambiyo işlemi olarak değerlendirildiğinden, getirilen bu düzenleme çerçevesinde yapılan döviz satışlarının yanı sıra, aynı kapsamda bankalar nezdinde yatırım hesapları ve diğer (vadesiz, v.b.) hesaplar üzerinden fiziki teslimat olmaksızın yapılan altın satış işlemlerinde de banka ve sigorta muameleleri vergisi alınmayacaktır.

Saygılarımızla.

BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.

(!) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlı olup, vergiyi doğuran olay ve diğer yükümlülüklerin özelliğine göre farklılıklar oluşabileceğinden tereddüt edilen hususlarda konusunda uzman bir danışmandan veya yetkili kurumlardan görüş alınması gerekmekte olup, sadece sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zararlardan müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.

1150 kişi tarafından görüntülenmiştir.

VERGİ SİRKÜLERİ

BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM ve YMM A.Ş.

Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. vergi ve yönetim danışmanlığı hizmetleri veren profesyonel bir organizasyondur.