SIRA

01.01.2023 TARİHİNDE e-DEFTER / e- FATURA UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEF GRUPLARI

e-FATURAYA GEÇME SÜRESİ

e-DEFTERE GEÇME SÜRESİ

1

2021 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 4 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Mükellefler

01.07.2022

01.01.2023

2

2022 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 3 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Mükellefler

01.07.2023

01.01.2024

3

2022 Yılında 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 397'inci Maddesinin 4'üncü Fıkrası Uyarınca, Bağımsız Denetime Tabi Olma Şartlarını Sağlayan Mükellefler

01.01.2023

4

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan 2022 yılında lisans alanlar, lisans alımının  gerçekleştirildiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren, e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, 01.01.2022 - 31.12.2022 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler

2022 Yılında Alınan Lisans Tarihini İzleyen  4. Ayın Başından İtibaren

01.01.2023

5

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2022 gerçekleştirenler, imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren, e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, bu kapsamda 01.01.2022 - 31.12.2022 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler

2022 Yılında Faaliyete Başladıkları 4. Ayın Başından İtibaren

01.01.2023

6

2020 veya 2021 Yılarında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 1 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükellefler

01.07.2022

01.01.2023

7

2022 veya Müteakip Hesap Dönemlerinde Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul ve/veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler (2022 Yılında Geçecekler İçin Esas Alınacak Süre)

01.07.2023

01.01.2024

8

Kültür ve Turizm Bakanlığı İle Belediyelerden Yatırım ve/veya İşletme Belgesi Almak Suretiyle Konaklama Hizmeti Vermekte Olan Mevcut Otel İşletmeleri

01.07.2022

01.01.2023

9

Kültür ve Turizm Bakanlığı İle Belediyelerden Yatırım ve/veya İşletme Belgesi Almak Suretiyle Konaklama Hizmeti Vermek Üzere Yeni Faaliyete Başlayacak Ola Otel İşletmeleri

Faaliyete Başladıkları Ayı İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren

E-Faturaya Geçilen Yılı Takip Eden Yılın Başından İtibaren

10

2022 Yılı içinde 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal etmek faaliyete başlayan mükellefler, işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olduklarından, 01.01.2022 - 31.12.2022 tarihleri arasında e-faturaya geçen/geçmek zorunda olan mükellefler

2022 Yılında İşe Başlama Tarihinden İtibaren 3 Ay İçinde

01.01.2023

11

İnternet üzerinden 2020 veya 2021 Yıllarında  1 milyon TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. (Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükellefler.)

01.07.2022

01.01.2023

12

İnternet Üzerinden 2022 Yılında   500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar.  (Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükellefler.)

01.07.2023

01.01.2024

13

2020 Yılında Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sağlayıcıları ile medikal malzeme ve ilaç, etken madde temin eden tüm mükellefler (Hastane, Tıp merkezleri, Dal merkezleri, Diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, Tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, Laboratuvarlar, Eczaneler, Tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, Optisyenlik müesseseleri, İşitme merkezi, Kaplıcalar, Ecza depoları, Beşeri tıbbi ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri)

01.07.2021

01.01.2022

14

2021 Yılından İtibaren Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sağlayıcıları ile medikal malzeme ve ilaç, etken madde temin eden tüm mükellefler (Hastane, Tıp merkezleri, Dal merkezleri, Diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, Tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, Laboratuvarlar, Eczaneler, Tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, Optisyenlik müesseseleri, İşitme merkezi, Kaplıcalar, Ecza depoları, Beşeri tıbbi ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri)

SGK’ya Fatura Düzenlemeye Başlamadan Önce

SGK’ya Fatura Düzenlemeye Başladıkları Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren

15

5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlarla iktisadi kamu kuruluşlarının e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu yoktur ancak isteğe bağlı olarak e-Defter uygulamasına geçiş yapabilirler. İsteğe bağlı olarak geçen diğer mükellefler.

Başvuruyu Takip Eden Ay Başından İtibaren

e-Arşiv Fatura Düzenlenecek Mükellef ve Nihai Tüketici Grubu

e-Arşiv Fatura Alt Limiti

Zorunlu Geçiş Tarihi

Vergi Mükelleflerine Düzenlenecek

2.000 TL

01.03.2022

Nihai Tüketicilere Düzenlenecek

5.000 TL

01.03.2022

SIRA

HASILATIN TÜRÜ

KONU HAKKINDA VERİLMİŞ ÖZELGE BİLGİLERİ

e-DEFTER UYGULAMASINDA ESAS ALINACAK BRÜT SATIŞLARA DAHİL EDİLİP EDİLMEYECEĞİ

1

Aktife Kayıtlı Arsa, Bina ve Demirbaş Satış Bedelleri

İstanbul VDB'nın 20.12.2016 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[MÜK257-2015/VUK1-19462]-256830 sayılı özelgesi

Dahil Edilmeyecek

2

Aktife Kayıtlı Taşıt Satışı

İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi

Dahil Edilmeyecek

2

SGK Teşvikleri

İstanbul VDB'nın 18.08.2017 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[Mük.257-2015/VUK1-19514]-256538 sayılı özelgesi)

Dahil Edilecek

3

Destekleme Ve Fiyat İstikrar Fonu (DİFİF) Bedelleri

Mersin VDB'nın 13.06.2017 tarih 68554973-105[413-2016/9]-46343 sayılı özelgesi

Dahil Edilecek

4

Sübvansiyonlar

5

Vade Farkları

6

İhracat Kur Farkları

7

Alınan Vergi İadeleri

8

Satış İskontoları (611 Hesap Gr)

Çorum Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü'nün 10.04.2014 tarih 76071283-105(229-2013-6)-11 sayılı özelgesi

Dahil Edilecek

9

Belli Bir Dönem Sonunda, Belli Bir Ciro Aşıldığında Uygulanan; Alış İskontosu, Fiyat Farkı, Hasılat Primi, Satış Primi Gibi Alış İskontoları (602 Hesap Gr)

İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi

Dahil Edilecek

10

Alış İadeleri

İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi

Dahil Edilmeyecek

11

Ticari Teamüllere Uygun İskontolar

12

Masraf Yansıtma Faturaları

Eskişehir VDB’nın 01.02.2012 tarih B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-17 sayılı özelgesi

Dahil Edilmeyecek

13

Yıl İçinde Nevi Değişikliği Yapılması Halinde Önceki Mükellefe Ait Hasılat

Denizli VDB'nın14.04.2014 tarih 95133703-105[421-2013/10]-52 sayılı özelge

Nevi Değiştiren Şirketin Hasılatı, Yeni Şirketin Hasılatına Dahil Edilecek

14

Temettü Gelirleri

İstanbul VDB’nın 02.10.2014 tarih 11395140-105[232-2012/VUK-1- . . .]—2320 sayılı özelgesi

Dahil Edilecek

15

Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Sahibine Düzenlenen Fatura Bedelleri

İzmir VDB'nın 22.02.2018 tarih 67854564-1741-85866 sayılı özelgesi)

Dahil Edilecek

16

Yıllara Sari İnşaatlara Ait Gelirler

Mersin VDB'nın 17.09.2013 tarih 68554973-105[413-2013/11]-101 sayılı özelgesi

İşin Bittiği Yılın Hasılatına Dahil Edilecek

17

İlaç Hizmet Bedeli, Reçete Başına Hizmet Bedeli

Samsun Vergi Dairesi Başkanlığının 0.01.2017 tarih 97338759-105-2    sayılı özelgesi

Dahil Edilecek