Tarih : 17.10.2025
Sayı : BBDAS/2025-191
Konu : Torba Kanunda Neler Var ?
VERGİ KANUNLARI İLE BAZI KANUNLARDA VE 631 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN TEKLİFİ
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemeyle, mesken kira gelirlerine uygulanan istisna kaldırılmaktadır. Ancak, kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içinde sahip oldukları meskenlerden elde ettikleri kira gelirleri için bu istisna korunmaya devam edecektir.
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde değişiklik yapılarak, konutlar hariç olmak üzere, kiraya verilen mal ve hakların iktisabı için kullanılan borçların faizlerinin kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması sonlandırılmaktadır. Amaç, vergi yükü farklılıklarını gidermek, tasarrufları üretken yatırımlara yönlendirmek ve servet edinimi borç giderlerinin vergi matrahında neden olduğu erozyonu önlemektir.
- Geçici vergi mükellefiyeti bulunanlar için dördüncü geçici vergilendirme dönemi sisteme dahil edilerek, mükelleflerin kazançlarının artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilmesi ve yılın son çeyreğine ait geçici vergi beyannamesinin alınması sağlanmaktadır.
- Belirli serbest fon yatırımcıları nezdinde vergi planlama aracı olarak kullanıldığı tespit edilen istisna kısıtlanmaktadır. Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)'nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları, bir yıldan fazla elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası kapsamından çıkarılmaktadır.
- 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle Büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB) adlarına kayıt ve tescilli taşıtlar, il özel idarelerinde olduğu gibi Motorlu Taşıtlar Vergisinden istisna tutulmaktadır.
- 492 sayılı Harçlar Kanununda yapılan değişiklikle YİKOB’ların, il özel idarelerinde olduğu gibi, taşınmaz edinim ve satış işlemlerinde tapu harçlarından istisna tutulması sağlanmaktadır.
- Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harcı %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmakta olup, yapılan düzenlemeyle benzeri cezalarda olduğu gibi gerçek alım satım bedelinin beyan edilmesini sağlamak amacıyla bu cezanın bir kat olarak alınması sağlanmaktadır.
- Sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve devirlerinde, noterler tarafından satış ve devir bedeli üzerinden, asgari 1.000 TL'den az olmamak üzere binde 2 oranında nispi noter harcı alınması sağlanmaktadır.
- Gayrimenkul devir ve iktisaplarına ilişkin tapu harcı uygulamasında, Harçlar Kanununun 63. maddesi ile (4) sayılı tarifenin I/20-a bendindeki ifadeler uyumlu hale getirilmektedir. Böylece, uygulamada farklı algılara neden olan tedvin farkı giderilmekte ve tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı hususu pekiştirilmektedir.
- Mevcut durumda harca tabi olmayan birçok ruhsat ve yetki belgesinden yıllık harç alınması sağlanmaktadır. Bu kapsamda; kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır. Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmektedir.
- 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununda yapılan değişiklikle Vakıf yükseköğretim kurumlarında hazırlık sınıfı ve/veya birinci sınıf dışındaki öğrenim ücretlerinin, Mütevelli Heyet yerine, cari yıl haziran ayı yıllık ÜFE ve TÜFE artışı ortalaması da dikkate alınarak Yükseköğretim Kurulu’nun belirleyeceği esaslara göre tespit edilmesi öngörülmektedir.
- 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu’nda yapılan değişiklikle, noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmaktadır.
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle YİKOB’ların mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin Katma Değer Vergisinden (KDV) istisna tutulması amaçlanmaktadır.
- 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler için KDV'den istisna tutulmaktadır.
- 3621 sayılı Kıyı Kanunu'na ek madde eklenerek, belirlenen sınır ve koordinatlardaki Orta Karadeniz Serbest Bölgesi alanında, sınai, ticari ve hizmetle ilgili faaliyetler için yapı ve tesis inşa edilmesine imkan sağlanması öngörülmektedir.
- 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununda yapılan değişiklikle Bireysel Emeklilik Sistemi'nde (BES) devlet katkısı oranının (%30), Cumhurbaşkanı tarafından yüzde ellisine kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye yetkili olması sağlanmaktadır.
- 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda yapılan değişiklikle 2025 yılı için Bütçe Kanunu ile belirlenen net borç kullanım tutarına, deprem harcamaları ve ilave finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla 595 milyar TL ilave edilerek uygulanması hedeflenmektedir.
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası (SSGSS) Kanunu’nda yapılan değişiklikle, doğum hariç tüm borçlanma prim oranları (%32’den) %45’e çıkarılmaktadır Ayrıca, Bağ-Kur sigortalılık süreleri durdurulanların ihya (canlandırma) prim oranı da %45 olarak belirlenmektedir. Amaç, sosyal güvenlik sisteminin sürdürülebilirliğine katkı sağlamaktır.
- İsteğe bağlı sigorta, tarım işçileri, kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları %20’den %21’e yükseltilmektedir.
- SSGSS Kanunu’nda yapılan değişiklikle, MYÖ sigortaları prim oranının işveren hissesi %11’den %12’ye çıkarılmakta ve uzun vadeli sigorta kolları prim oranında artış sağlanmaktadır. İmalat dışı sektörlerdeki işverenlere sağlanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2 puana indirilmekte , ve genç girişimcilere sağlanan bir yıllık prim desteği uygulaması kaldırılmaktadır.
- 5510 sayılı Kanunun 82’nci maddesinde yapılan değişiklikle, prime esas günlük kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmakta; böylece sigortalıların emekli aylıkları ve diğer sosyal güvenlik haklarının iyileştirilmesi ile Sosyal Güvenlik Kurumunun aktüeryal dengesinin güçlendirilmesi amaçlanmaktadır.
- Kurumdan gelir veya aylık alanların, genel sağlık sigortası primi dâhil prim ve prime ilişkin borçlarının, kendilerine/hak sahiplerine bağlanan gelir veya aylıklardan %25 oranını geçmemek üzere kesinti yapılarak tahsil edilmesi sağlanmaktadır.
- 5434 sayılı Kanun hükümlerine tabi olanların borçlanma tutarlarının hesaplanmasında da borçlanma/kesenek oranı %45 olarak belirlenmektedir.
- 5510 sayılı Kanun'un geçici 108. maddesinde, 81. maddedeki teşvik değişikliğine paralel olarak teknik uyum düzenlemesi yapılmaktadır.
- 2025 yılında götürü bedel sözleşmesi yapılan kamu üniversite hastanelerinin toplam tahakkuk tutarının sözleşme tutarından düşük olması durumunda, aradaki farkın terkin edilmesi (silinmesi) ve bu tutarın Bakanlık bütçesinden karşılanması amaçlanmaktadır.
- Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yer alan iktisadi işletme oluşmuş sayılmama uygulamasının süresi 31/12/2025’ten 31/12/2035’e uzatılmaktadır.
- Kurumlar Vergisi Kanunu’na geçici madde eklenerek, UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmaktadır.
- Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yer alan, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ibrazının geçersiz olduğuna ilişkin süreli düzenlemenin geçerlilik süresi 31/12/2025’ten 31/12/2028’e uzatılmaktadır.
- İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamındaki KDV istisnasının uygulama süresi 31/12/2025’ten 31/12/2035’e uzatılmaktadır.
- Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun’un ek 4. Maddesinde değişiklik yapılarak, Dönüşüm Projeleri Özel Hesabının kapatılma süresi 31/12/2025’ten 31/12/2027’ye uzatılmaktadır.
- Kentsel Dönüşüm Başkanlığına, kentsel dönüşüm uygulamalarında kullanılmak üzere, sermayesinin yarısından fazlası kamuya ait bankalardan 31/12/2029 tarihine kadar iç borçlanma yapabilme yetkisi verilmektedir.
- Elektrik Piyasası Kanunu’nun geçici 6. maddesinde değişiklik yapılarak, genel aydınlatma giderlerine genel bütçenin katkısını sağlayan uygulamanın süresi 31/12/2025’ten 31/12/2030’a uzatılmakta ve belediyelerin genel bütçe vergi gelirleri payından yapılacak kesinti oranları artırılmaktadır.
- Asker alma Kanunu’nda değişiklik yapılarak, askerlik hizmetine devam edenlerin hizmet borçlanması taleplerinde dikkate alınacak prim oranı, 5510 sayılı Kanun’a paralel olarak %32’den %45’e yükseltilmektedir.
- 631 sayılı KHK’nın 12. maddesine ekleme yapılarak, mahalli idare organlarında seçimle göreve gelmiş olanların (belediye başkanı/vekili, meclis/encümen üyeleri vb.) ilgili kanunları uyarınca kendi bünyelerinde yürüttükleri zorunlu görevler nedeniyle aldıkları ödenek ve huzur hakları, genel tek ücret kuralının kapsamı dışına çıkarılmaktadır. Ancak bu görevlerden sadece biri için ödeme yapılacağı düzenlenmektedir.
Saygılarımızla.
BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
(!) Sirkülerimiz yayımlandığı tarih itibariyle; ilgili olduğu mevzuat düzenlemelerinin duyurulmasına yönelik genel açıklamalar içermektedir. Mevzuat düzenlemeleri karşısında, her olayın kendine has özellikleri ile birlikte değerlendirilerek getireceği yükümlülükler veya sağlayacağı avantajlar titizlikle değerlendirilmelidir. Mevzuat değişiklikleri üzerine yapılabilecek yorum, eleştiri veya tavsiyeler önemli görülen konulara dikkat çekmeye yönelik olup, uygulamada ilgili kurum veya kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre işlem yapılması esastır. Konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, sadece sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zarar ve yükümlülüklerden yazar veya müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.
16521 kişi tarafından görüntülenmiştir.
