5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM’ne sunulan Kanun Teklifinde yer alan ve yapılması planlanan Kanun değişikliklerine ilişkin özet bilgiler aşağıdaki gibi olup, ayrıca başlıklar halinde özetlenmiştir:

• 6183 sayılı A.A.T.U.H.K’na göre tecil taksitlendirmede taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılırken, teminat istenilmeden tecil/taksitlendirme yapılabilecek borç tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarılıyor, 

• Yurt dışı kazanç istisnasından yararlananların veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 olarak uygulanmasına yönelik düzenleme yapılıyor, 

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenlerce çalışanlarına bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğindeki şirket pay senetlerine uygulanmakta olan ücret istisna uygulamasında değişiklik yapılıyor, 

• Bazı şartlar dahilinde Türkiye’de yerleşik olmayanların yurt dışı kazançlarına gelir vergisi istisnası getiriliyor, 

• Doğrudan Yabancı Yatırımcılar Kanunu’na göre, tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli personele ücret istisnası getiriliyor, 

• Nitelikli hizmet merkezi tanımı değiştirilerek kapsamı genişletiliyor, 

• Transit ticarette kurumlar vergisi indirimi; İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına %100, İstanbul Finans Merkezi dışında katılımcılara %95 olarak uygulanması ve nitelikli hizmet merkezleri de indirim kapsamına alınıyor, 

• Kurum kazançlarına %25 olarak uygulanan kurumlar vergisi oranının; imalatçı ihracatçıların bu kazançlarına %9, tedarikçi ihracatçıların bu kazançlarına %14 oranında indirimli uygulanmasına yönelik değişiklik yapılıyor,

• Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve finansal hizmet ihracı kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine yönelik düzenleme yapılıyor, 

• Yurt içi ve yurt dışı varlıkların 31/07/2027 tarihine kadar bankalar veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bunlarla ilgili vergi incelemesi yapılmayacağına yönelik düzenleme yapılıyor, 

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacağına yönelik düzenleme yapılıyor, 

• İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmesi yönünde düzenleme yapılıyor, 

• İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılması ile beraber, bu kuruluşlara kuruluş ve izinleri için finansal faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet süresinin 20 yıla çıkarılması yönünde düzenleme yapılıyor.

Amme borçlarının tecil/taksitlendirme süresi 36 aydan 72 aya, teminatsız tecil/taksitlendirmeye konu borç tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarılması planlanıyor.

 

6183 sayılı A.A.T.U.H.K’nun “Tecil” başlıklı 48’inci maddesinde yer alan teminat istenmeden tecil/taksitlendirme yapılabilecek tutar, 9/7/2025 tarihli ve 32951 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10040 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 9/7/2025 tarihinden itibaren  uygulanmak üzere, 50.000 TL’den  250.000 TL’ye yükseltilmişti.

 

 

Öngörülen değişiklik ile; yayımı tarihinden geçerli olmak üzere alacaklı tahsil daireleri itibariyle tecile konu borçlarının toplamının 1.000.000 TL (bu tutar dahil) ye kadar olan kısmı için teminat şartı aranmaksızın 72 aya kadar tecil ve taksitlendirme yapılabilmesine imkan sağlanması düşünülüyor.

 

Yurt dışı kazanç istisnasından yararlananların veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 olarak uygulanmasına yönelik düzenleme yapılacak.

 

7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16’ıncı maddesinin ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere eklenen fıkra ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 20/D maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna yurt dışı kazançlardan yararlananların, istisna uygulamasına yönelik süre dahilinde gerçekleşecek veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 uygulanması planlanıyor.

 

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenlerce çalışanlarına bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğindeki şirket pay senetlerine uygulanmakta olan ücret istisna uygulamasında değişiklik yapılıyor. Buna göre;

 

• İstisna tutarı üst sınırı 1 yıllık brüt ücret tutarından 1 yıllık brüt ücret tutarının 2 katına çıkarılıyor,
• Bu şekilde iktisap edilen ücret niteliğindeki pay senetlerinin aşağıda belirtilen sürelerde çalışan tarafından elden çıkarılması durumunda uygulanan istisna tutarının vergi ziyaı ceza uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte geri alınması uygulamasında;
• İktisap tarihinden itibaren 3 tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamının geri alınmasında süre 2 yıla indiriliyor,
• İktisap tarihinden itibaren 4 ila 6 yıl içinde elden çıkarılmasında istisna edilen verginin %75 ‘inin geri alınmasında süre 3 ila 4 yılı indiriliyor,
• İktisap tarihinden itibaren 7 ile 12 yıl içinde elden çıkarılmasında istisna edilen verginin %25’inin geri alınmasında süre 5 ila 6 yıla indiriliyor.

 

Böylelikle uygulanan istisnanın üst limiti 1 kat artırılırken, indirimli veya bedelsiz iktisap edilen hisse senetlerinin elden çıkarılması halinde uygulanan istisna tutarının belirli bir kısmının geri alınmasına yönelik düzenlemede elde tutma süreleri kısaltılarak istisna teşvik ediliyor.

 

Bazı şartlar dahilinde Türkiye’de yerleşik olmayanların yurt dışı kazançlarına gelir vergisi istisnası getiriliyor.

 

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/C maddesinden sonra gelmek üzere “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı mükerrer 20/D maddesi ile; 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere, son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti olmayanların yurt dışı kazançlarına 20 yıl süre ile gelir vergisi istisnası getiriliyor.

 

Bu hüküm kapsamındaki gerçek kişilerin bu kapsama girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecek. Bu kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacak.

 

Doğrudan Yabancı Yatırımcılar Kanunu’na göre, tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli personele ücret istisnası getiriliyor.

 

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun ücret istisnalarına ilişkin 23’üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile, Doğrudan Yabancı Yatırımcılar Kanunu’na göre, tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli personele ödenecek ücretin, brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyor.

 

Bu istisna, katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde (İFM) faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek.

Nitelikli hizmet merkezi tanımı değiştiriliyor.

4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Ek-1’inci maddede yer alan “Nitelikli Hizmet Merkezi” tanımı değiştiriliyor.

 

Nitelikli hizmet merkezleri; en az 3 ülkede faaliyet gösteren, yıllık brüt gelirin en az %80’ini yurt dışından sağlayan sermaye şirketi olarak tanımlanarak, merkezlerin sunduğu hizmetler belirleniyor.

 

Bu hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan çalışanlar da nitelikli hizmet personeli olarak tanımlanıyor.

 

Transit ticarette kurumlar vergisi indirimi; İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına %100, İstanbul Finans Merkezi dışında katılımcılara %95 olarak uygulanması ve nitelikli hizmet merkezleri de indirim kapsamına alınıyor.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan (i) tamamen değiştirilmek ve ayrıca fıkraya (j) bendi eklenmek suretiyle;

 

• Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda uygulanmakta olan %50 indirim oranı %95, (İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran % 100) olarak belirlenmektedir. 

• İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şartları aranacak. 

• Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların indirim oranı % 95 (İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100) olarak uygulanması planlanıyor. 

 

Kurum kazançlarına %25 olarak uygulanan kurumlar vergisi oranının; imalatçı ihracatçıların bu kazançlarına %9, tedarikçi ihracatçıların bu kazançlarına %14 oranında indirimli uygulanmasına yönelik değişiklik yapılıyor.

 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’inci maddesinin 7’inci fıkrasında değişikliğe gidilerek, %25 olarak uygulanan kurumlar vergisi oranının;

 

• İmal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçı kurumların (imalatçı-ihracatçıların), münhasıran imal ettikleri malların ihracatından elde ettikleri kazançlarına %9 oranında kurumlar vergisi,
• İhracat yapan kurumların (tedarikçi-ihracatçı) münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına %14 oranında kurumlar vergisi,
• Aracılı ihracat sözleşmesine dayanılarak imalatçı veya tedarikçi kurumların, dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirecekleri ihracat faaliyetlerinden elde edecekleri kazançlara da aynı şekilde indirimli oranda kurumlar vergisi

 

Hesaplanabilmesine yönelik değişikliğe gidilerek, ihracata teşvik sağlanıyor.

 

Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve finansal hizmet ihracı kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine yönelik düzenleme yapılıyor.

 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendine (i) ve (j) de eklenmek suretiyle;

 

• Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin 1’inci fıkrasının (i) ve (j) bentleri kapsamında transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezleri kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi (İFM) Kanununda finansal hizmet ihracına yönelik sağlanan kurumlar vergisi kazanç indiriminin yurtiçi asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasına esas olan kurum kazancından düşülmesine yönelik düzenleme yapılıyor. 

Yurt içi ve yurt dışı varlıkların 31/07/2027 tarihine kadar bankalar veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bunlarla ilgili vergi incelemesi yapılmayacağına yönelik düzenleme yapılıyor.

 

 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa eklenilmekte olan Geçici Madde 19 ile Varlık Barışı düzenlemesi yapılması planlanıyor.

 

 

 Kapsamda Olacak Varlık Türleri: Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları.

 Bildirim Süresi                               : Son tarih 31 Temmuz 2027

 Türkiye’ye Getirme Süresi         : Bildirimden itibaren 2 ay içinde varlıkların fiziki olarak getirilmesi veya transfer edilmesi gerekiyor.

 Yurt İçi Varlıklar                            : Kayıtlarda yer almayan varlıkların banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi yeterlidir.

 

 

• Banka ve aracı kurumlar kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil edecekleri vergiyi bildirimi izleyen ayın 15’inci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan ederek aynı süre içinde öderler,

• Bildirilen varlığın vadeli hesaplarda veya devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında aşağıda belirtilen sürelerde tutulacağına yönelik taahhütte bulunulması halinde, karşılarında belirlenen oranda vergi uygulanacaktır:

• Taahhütte bulunulmaması halinde %5 oranında,
• En az 5 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0 oranında
• En az 4 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1 oranında,
• En az 3 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2 oranında,
• En az 2 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3 oranında,
• En az 1 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4 oranında,
• 1/1/2027-31/7/2027 tarihleri arasında yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan eklenerek uygulanır,
• Bildirim süresinin uzatılması halinde 31/7/2027 tarihinden sonra yapılacak bildirimlerde ilave yarım puan artışla beraber toplamda 1 puan artırılarak uygulanır.

            

Düzenleme taslağında, “Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz” şeklinde ibare yer alıyor.  Farklı nedenlerle başlayan incelemelerde, matrah farkı bildirilen tutarla uyumlu olması halinde mahsup imkanı tanınması planlanıyor.

 

Bu kapsamda bildirilen varlıklar pasifte özel bir fon hesabına alınır ve 2 yıl boyunca işletmeden çekilemez.

 

Varlık barışına ilişkin ödenen vergiler gider yazılamaz; varlık satışından doğan zararlar indirim konusu yapılamaz.

 

 

Bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamaz.

 

Gerçek veya tüzel kişiler faydalanabiliyor. Gelir Vergisi mükellefi olmayan gerçek kişiler de bu düzenlemeden yararlanabilecek.

 

Vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacağına yönelik düzenlemeden yararlanılamaz. Tahsil edilen vergiler red ve iade edilmez. Beyan edilen vergiler gecikme zammı ile tahsil edilir.

 

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacak. Bu kapsamda yer alan şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarının usul ve esasları Ticaret Bakanlığının görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenebilmesine yönelik düzenleme yapılıyor. 

 

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan ve işletilen şirketler, kuruluş tarihi itibarıyla 3 yıla kadar Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu’nun ilgili hükmünde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmasına yönelik düzenleme yapılıyor.

İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmesi yönünde düzenleme yapılıyor.

 

Bu indirimden yararlanan personelin ayrıca, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/20 ile getirilmesi planlanan istisnasından yararlanamayacağına yönelik düzenleme yapılıyor.

 

İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılması ile beraber, bu kuruluşlara kuruluş ve izinleri için finansal faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet süresinin 20 yıla çıkarılması yönünde düzenleme yapılıyor.