Tarih : 04.11.2024
Sayı : BBDAS/2024-167
Konu : 2023 Yılı İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan Yıllık KDV İade Alacağının En Son Kasım Dönemi Beyannamesinde Beyanı Gerekiyor
2023 yılına ait indirimli orana tabi işlemlerden doğan ve indirim yoluyla giderilemeyen yüklenilen KDV tutarlarının, yılı içinde aylık alarak talep edilmeyenler de dahil olmak üzere, izleyen yılın 2024/Ocak-Kasım KDV beyannamelerinde 439 koduyla gösterilmesi halinde nakden veya mahsuben iadeye konu edilmesi mümkün olacaktır.
Bu nedenle 2023 yılı işlemlerinden doğan KDV iade alacaklarının en geç 2024/Kasım dönemine ait KDV beyannamesinde iade alacağı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
- 2- Kanuni Sürede Verilen Beyannamede Gösterilmeyen KDV İade Alacağının Düzeltme Beyannamesi İle Talep Edilmesi:
2023 yılı indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade talebinin kanuni sürede verilen 2024/Ocak-Kasım dönemlerine ait KDV beyannamelerinin birinde gösterilmemesi durumunda;
* 31.12.2024 tarihine kadar verilecek düzeltme beyannamesiyle ilk defa talep edilmesi de mümkün olup, bu durumda vergi incelemesi gerekmeksizin durumuna göre genel hükümler çerçevesinde teminat ya da YMM raporuyla iade talep edilebilmesi mümkün olacaktır.
* Ancak 2023 yılına ait olup, 31.12.2024 tarihine kadar verilen 2024/Ocak-Kasım dönemi KDV beyannamelerinden birinde hiç gösterilmeyen KDV iade alacaklarının, 01.01.2025 tarihinden sonra verilecek düzeltme beyannameleri ile talep edilmesi mümkün olmayacaktır.
- 3- Kanuni Sürede Verilen KDV Beyannamesinde Gösterilerek İade Talep Edilen KDV Tutarının Düzeltme Beyannamesi İle Artırılması:
2023 yılı indirimli orana tabi işlemlerden doğan yıllık KDV iade talebinin kanuni süresinde verilen 2024/Ocak-Kasım KDV beyannamelerinin birinde gösterilerek talep edilmesinden sonra;
* KDV’nin yıllık olarak iade talep süresi olan 31.12.2024 tarihine kadar, iade tutarını artıran nitelikte düzeltme beyannamesi verilmesi durumunda, kanuni sürede verilen beyannamede gösterilen KDV iade alacağı teminat/YMM raporu ile nakden veya mahsuben iade alınırken, artan kısmın iadesi ise münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre iade edilebilecektir.
* Ancak 31.12.2024 tarihinden sonra, 1.1.2025 tarihinden itibaren düzeltme beyannamesi verilerek daha önce beyan edilen KDV iade tutarının artırılması mümkün olmayacaktır.
Kontrol Raporunda Yer Alan GEK 39 Segmentinin Uygulanmasına İlişkin Genel Yazıda Aşağıdaki Hususlar Talimatlandırılmıştır:
2023 yılına ait olup, 2024/Kasım beyannamesi ile kanuni süre içinde talep edilen yıllık iadenin, yine beyanname verme süresi içinde (28.12.2024) artırılması önceden mümkün iken, Maliye İdaresi’nin 2019 yılında görüş değişikliğine giderek, beyanname verme süresi içinde dahi olsa artırılan kısmın münhasıran vergi incelemesi sonucuna göre iade edilebileceği yönünde iç yazışma ile belirleme yapıldığından, iadesi talep edilecek tutar konusunda hassasiyet gösterilmesi faydalı olacaktır.
Yine aynı şekilde, kanuni sürede verilen beyannamede talep edilen tutarın, daha sonradan verilecek düzeltme beyannameleri ile önce azaltıp, daha sonradan azaltılan tutarın üzerinde ancak ilk beyan edilen tutarın altında kalacak bir tutar beyan edilmesi halinde son düzeltme beyannamesine göre iade işlemi yapılabiliyorken, 2019 yılında Maliye’nin iç yazısıyla bu uygulama da değiştirilmiştir. Buna göre birden fazla düzeltme beyannamesi verilerek (kanuni süresinde düzeltilse dahi) indirimli oran iade tutarının değiştirilmesi durumunda, ilk beyan edilen iade tutarı yerine, verilen düzeltme beyannamelerinde beyan edilen en düşük iade tutarı ile en son verilen beyannamedeki talep edilen iade tutarı karşılaştırılarak, aradaki farkın inceleme sonucuna göre yerine getirilmesi gerektiği belirtilmektedir. Söz konusu düzeltme beyannameleri, kanuni süre içerisinde verilmiş olsa dahi aynı şekilde uygulanıyor.
- 4- 2023 Yılına Ait İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan 2024/Ocak-Kasım Dönemi Beyannamelerinde 439 Koduyla Yıllık Olarak Gösterilen KDV’nin Nakden Veya Mahsuben Talep Etme Süresi:
2023 yılına ait indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinin en geç 31.12.2024 tarihine kadar, iade için gerekli bilgi ve belgeler ile (teminatlı iadelerde teminat dahil) standart iade talep dilekçesi ile (mahsup talepleri dahil) talep edilmesi gerekmekte olup, bu süre içinde usulüne göre talep edilmeyen iadeler zamanaşımına uğrayacaktır.
KDV beyannamesinde gösterilerek talep edilen iade tutarının tamamı için, iade/mahsup talep dilekçesinin 31.12.2024 tarihine kadar sisteme girilmesi gerekmekte olup, bu süre geçtikten sonra verilecek iade talep dilekçeleri ile, verilen ilk dilekçenin güncellenerek iade tutarının artırılması işlemleri vergi daireleri tarafından kabul edilmemektedir.
- 5- İade Alacağının YMM Raporu İle Talep Edilecek Olması Durumu:
KDV iade alacağının YMM raporu ile alınacak olması durumunda, rapor haricinde ibrazı zorunlu bilgi ve belgeler ile iade talep dilekçesinin de 31.12.2024 tarihine kadar sisteme girilmiş olması gerekmektedir.
YMM raporun ise izleyen yılın Haziran ayı sonuna kadar (30.06.2025 tarihine kadar) vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
- 6- İade Alacağının Teminat Karşılığı Talep Edilecek Olması Durumu:
İadenin teminatla alınmak istenmesi durumunda teminatın da iade talep süresi olan 31.12.2024 tarihine kadar vergi dairesine verilmesi gerekmekte olup, bu durumda teminat çözümüne ilişkin YMM raporunun da en geç 30.06.2025 tarihine kadar vergi dairesine verilmesi gerekecektir.
31.12.2024 tarihine kadar iadenin teminatla istenip, teminatın verilememesi halinde, aynı süre içinde iade türünün YMM raporu olarak değiştirilmemesi halinde, izleyen yılın Haziran sonuna kadar yapılacak tercih değişikliği ile teminat yerine YMM raporu ile iade talep şeklini vergi daireleri kabul etmemektedir.
- 7- İade Talebine İlişkin Teminat/YMM Raporunun Süresinde Verilmemesi:
KDV iadesine ilişkin nakden/mahsuben iade talep dilekçesinin verilmesine rağmen, yukarıda belirtilen süreler içinde teminat veya YMM raporunun vergi dairesine verilmemesi halinde, iade dosyası vergi dairesi tarafından ivedilikle incelemeye sevk edilecektir.
KDV İade Hakkı Doğuran İşlem Türleri Ve Yıllara Göre İade Talep Sürelerini Gösteren Tablo Ve Genel Açıklamalar:
|
İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMİN YILI
|
İADENİN TALEP EDİLEBİLCEĞİ KDV BEYANNAMESİ
|
KDV İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEM TÜRÜ
|
İADE İÇİN GEREKLİ EVRAK VE STANDART İADE TALEP DİLEKÇESİ VERME SÜRESİ
|
YMM RAPORU İBRAZ ETME SÜRESİ
|
|
2022
|
2022/Ocak-Aralık
|
3065 Sayılı KDV Kanununun 32'inci Maddesine Göre; 11,13, 14.15'inci Maddeleri İle 17'inci Maddesinin (4) Numaralı Fıkrasının (S) Bendi Kapsamındaki İadeler İle, 9'uncu Madde Kapsamındaki Tevkifat İadeleri.
|
31.12.2024
|
30.06.2025
|
|
2023
|
2024/Ocak-Kasım
|
2023 Yıllık İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İadeleri
|
31.12.2024
|
30.06.2025
|
|
2023
|
2023/Ocak-Aralık
|
Tam İstisnalar ve Tevkifat KDV İadeleri
|
31.12.2025
|
30.06.2026
|
|
2024
|
2024/Ocak-Aralık
|
Aylık İndirimli Oran KDV İadeleri
|
(*)
|
(*)
|
|
2024
|
2025/Ocak-Kasım
|
2024 Yıllık İndirimli Oran KDV İadeleri
|
31.12.2025
|
30.06.2026
|
Saygılarımızla.
BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
(!) Sirkülerimiz yayımlandığı tarih itibariyle; ilgili olduğu mevzuat düzenlemelerinin duyurulmasına yönelik genel açıklamalar içermektedir. Mevzuat düzenlemeleri karşısında, her olayın kendine has özellikleri ile birlikte değerlendirilerek getireceği yükümlülükler veya sağlayacağı avantajlar titizlikle değerlendirilmelidir. Mevzuat değişiklikleri üzerine yapılabilecek yorum, eleştiri veya tavsiyeler önemli görülen konulara dikkat çekmeye yönelik olup, uygulamada ilgili kurum veya kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre işlem yapılması esastır. Konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, sadece sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zarar ve yükümlülüklerden yazar veya müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.
1415 kişi tarafından görüntülenmiştir.
