7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 07.12.2019 tarih 30970 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.

Düzenlemede; bazı yeni vergilerin yanında, vergi gelirlerini arttırmaya yönelik istisna, oran ve matrah düzenlemeleri ile bazı ihtilafların giderilmesine yönelik hükümler bulunuyor.

Cezalarda ve uzlaşma müessesesinde indirim, vergiye uyumlu mükelleflerde vergi indirimi ve işverenlere personel taşımada destek gibi mükellef lehine düzenlemeler de yer almaktadır.

Ayrıca serbest meslek ve ticari kazanç mükellefleri ile şirketlerin 01.01.2020 tarihinden itibaren satın alacakları ya da kiralayacakları binek otolarına ilişkin amortisman, gider ve kira tutarı kısıtlamaları da yer alıyor. 31.12.2019 tarihine kadar satın alınacak binek otolarında bir kısıtlama bulunmuyor.

Getirilen yeni düzenlemelere ilişkin hükümler başlıklar halinde özetlenerek sirkülerimizde yer verilmiştir.

• Dijital Hizmet Vergisi Geliyor :

 

Kanunun yayımını izleyen 3’üncü ayın başından itibaren (01.03.2020) uygulanmak üzere; Türkiye'de sunulan bazı dijital hizmetlere vergi getiriliyor. Dijital Hizmet Vergisi oranı % 7,5 olarak belirlenmiş olup, bu verginin mükellefi, "dijital hizmet sağlayıcısı" olacaktır.(Bu konuya ilişkin detaylı sirkü yapılacaktır)

• Değerli Konut Vergisi Geliyor: :

 

Kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019)  uygulanmak üzere; değeri 5.000.000 TL'nin üzerindeki konutlar için yeni bir vergi olan "Değerli Konut Vergisi" getiriliyor. Verginin matrahı, bina vergi değeri ve Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce belirlenen değerden yüksek olan üzerinden binde 3, binde 6 ve binde 10 olarak dilimlere göre uygulanacaktır. (Bu konuya ilişkin detaylı sirkü yapılacaktır)

• Konaklama Vergisi Geliyor:

01.04.2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart, misafirhane ve kamping gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetten yararlananlara sunulan yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, plaj, termal ve benzeri alanların kullanımı hizmetleri gibi diğer tüm hizmetler üzerinden %2 konaklama vergisi alınacak. Konulan geçici madde ile; %2 olarak belirlenen Konaklama vergisinin 31.12.2020 tarihi sonuna kadar %1 olarak alınması yönünde belirleme yapılıyor. (Bu konuya ilişkin detaylı sirkü yapılacaktır)

• Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesi Geliyor:

 

01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; Vergi mahkemesinde istinaf yolu açık olarak ve bölge idare mahkemesince verilen temyiz yolu açık olarak mükelleflerce kazanılan davalarda, mükellef "Kanun Yolundan Vazgeçme" aracını kullanarak temyizden vaz geçerse ödeyeceği vergi ve cezalarda "indirim" yapılacak.

 

• Gelir Vergisi Tarifesi Değişiyor:

 

2019 yılı gelirlerine de uygulanmak üzere; Gelir vergisi tarifelerinde köklü bir değişiklik yapılarak vergileme dilimleri, yüzde 15-20-27-35- ve 40 olmak üzere beş dilime çıkartılacaktır. Vergi dilimleri 18.000 – 500.000 TL aralığında oluşturulmakta olup, 500.000 TL üzeri gelirlere %40 vergi uygulanacaktır. Kanunun 22'inci maddesinde, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen Geçici 91'inci madde ile 2019 yılı Ücret gelirlerine tarifede yapılan değişiklik öncesi oranların uygulanacağı belirtilmiştir.

 

• Tek İşverenden Alınan ve Belli Tutarı Aşan Ücret Gelirleri Tevkifat Yapılsa Da Beyanname Verme Zorunluluğu Kapsamına Alınıyor :

 

Tek işverenden alınan ücretlerin tevkifata tabi tutulmuş olması durumunda, beyanname verilmiyordu. 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere; yapılan yeni düzenleme ile yıllık 500.000 TL ve üzeri ücret geliri elde edenler, tevkifat yapılsa da giderlerini indirerek yıllık beyanname verecekler.

 

• Vekalet Ücreti Ödemelerinde Tevkifatın Muhatabı Konusunda Düzenleme Yapılıyor:

 

Önceden ihtilaf konusu olan vekalet ücretlerinin ödenmesinde tevkifat sorunu giderilmeye çalışılıyor. 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu ile 19/3/1969 tarihli ve 1136 sayılı Avukatlık Kanunu uyarınca karşı tarafa yükletilen vekalet ücretini (icra ve iflas müdürlüklerine yatırılanlar dahil) ödemekle yükümlü olanlar, ödemenin avukatın müvekkiline yapılması durumunda, kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019) müvekkil tarafından, gelir vergisi tevkifatı yapılacağı düzenleniyor.

 

• Kambiyo İşlemlerinde BSMV’si Oranı Arttırılıyor:

 

Kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019) uygulanmak üzere; Kambiyo işlemlerinin BSMV'si de binde 2'ye yükseltiliyor.

 

• Sporcu Gelirlerine Uygulanan Stopaj Oranları Arttırılıyor, Belirli Tutarı Aşan Gelirlere Beyan Zorunluluğu Getiriliyor:

 

En üst liglerdeki sporcular için % 15 olan gelir vergisi tevkifatı oranı % 20'ye yükseltilerek, 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilecek bu madde kapsamındaki gelir tutarının 500.000 TL’yi aşması halinde, bu gelirler yıllık beyannameyle beyan edilecek.

 

• Vergiye Uyumlu Mükelleflere Uygulanan 5 Puanlık İndirimin Kapsamı Genişliyor:

 

Vergisini düzenli ödeyen mükelleflere % 5 vergi indirimi şartı içinde bulunan, uygulama yılı ve önceki 2 yılda beyannamelerin kanuni süresinde verilmiş ve ödenmiş olması şartı kaldırılıyor. 01.01.2020 tarihinden itibaren verilecek gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerine uygulanmak üzere; indirimin uygulanacağı tarih itibariyle borcunun ödenmiş olması yeterli sayılacak.

 

• Serbest Meslek Faaliyetlerinde Uygulanan İstisnaya Sınır Getiriliyor:

 

Serbest meslek kazancı içinde istisna tutulan sanatçı, yazılımcı ve mucitlerin bu faaliyetlerinden 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edecekleri gelirleri yıllık 500.000 TL'yi aştığında gelir vergisine tabi olacak ve beyanname verilmesi gerekecektir.

 

• İşverenlere Personel Taşımalarına Yönelik Destek Getiriliyor:

 

Gelir Vergisi Kanunu madde 23-1/10 maddesine bir parantez hüküm eklenerek, kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019) uygulanmak üzere, işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedeli olarak 10 TL'ye kadar ödemeler stopaj yapılmadan verilebilecek. Ödemeler, toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçların verilmesi şartına bağlı olacak.

 

• Ticari Kazanç Ve Serbest Meslek Kazancı Elde Eden Mükellefler ile Şirketlerin Binek Otolarına Ait Gider ve Amortisman İndirimine Kısıtlama Getiriliyor:

 

Düzenleme ile 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden mükellefler ile şirketlerin binek oto kira tutarlarının ve satın alma durumunda gider yazılan KDV ve ÖTV tutarlarına sınırlama getiriliyor.

 

Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 Türk lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 250.000 Türk lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.

 

Binek otomobillerine ilişkin giderlerin en fazla %70’i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir. Uygulama 2020 yılı gelirlerine uygulanacağından, 2019 yılı sonuna kadar alınacak araçlarda kısıtlama yapılmayacaktır. (Bu konuya ilişkin detaylı sirkü yapılacaktır)

 

• Spor Hakemlerinin Gelirlerine Uygulanan İstisna Kaldırılıyor:

 

Kanunun yayımını izleyen ay başından itibaren (01.01.2020) uygulanmak üzere; Profesyonel Spor yarışmalarını yöneten hakemlerin bu iş için aldıkları ücretler istisna olmaktan çıkarılıyor.

 

• Mükellef Kayıtlarının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Göre Terkini Sistemi Geliyor:

 

Kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019) uygulanmak üzere; Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan analiz ve değerlendirme çalışmaları neticesinde sahte belge düzenleme riskinin yüksek olduğu tespit edilen mükelleflerin resen terkinlerinin yapılabilmesine yönelik yasal düzenlemeler getiriliyor. Böylelikle sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge ile mücadele edilecek.

 

• Vergi Usul Kanununda Yer Alan Uzlaşma ve İndirim Konularında Mükellef Lehine Önemli Düzenlemeler Getiriliyor:

 

Kanunun yayımı tarihinden itibaren (07.12.2019) uygulanmak üzere; Vergi ziyaı cezalarında %50 indirim hakkı getiriliyor. Uzlaşılan vergi ve cezaların %75’inin bir aylık vadesinde ödenmesi halinde, geriye kalan %25 kısmın tahsilinden vazgeçilecek.

 

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na Göre İzaha Davet Kapsamında Kaçakçılık Fiilinden Dolayı Kesilen Cezalar Uzlaşma Kapsamından Çıkarılıyor:

 

01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; İzaha davet kapsamında kendilerine ön tespite ilişkin yazı tebliğ edilen (VUK 359 Kapsamında olanlar) mükelleflere mezkur maddeye göre kesilen kaçakçılık kapsamındaki cezalar uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır.

 

NOT: Dijital Hizmet Vergisi, Değerli Konut Vergisi, Konaklama Vergisi ve Binek Otomobillerine Getirilen Gider ve Amortisman Kısıtlamalarına İlişkin Ayrıntılı Tablolar Sonraki Sirkülerimizde Yayımlanacaktır.

• 7194 Sayılı Kanun’a Ulaşmak İçin TIKLAYINIZ.