3065 sayılı KDV Kanunu 17/4-g maddesine göre; metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi KDV’den istisna edilmiştir.

 

Ancak, bu sayılan hurda, atık ve kırpıntıların işlemlerden geçirilerek işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atık niteliklerini kaybederek imalatta kullanılabilecek hale getirilerek hammadde niteliğini kazanması durumunda, bunların teslimlerinde genel oranda (%18)  KDV uygulanması gerekmektedir.

 

KDV’ye tabi tutulan bu hammaddelerin teslimlerinde de aşağıda belirtilen usul ve esaslara göre alıcıları tarafından tevkifat yapılması gerekmektedir.

 

 

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.4.2.) Bölümünde sayılan; metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve (Değişik ibare:RG-6/7/2018-30470)(9) atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atık niteliklerini kaybederek metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan mamul niteliğindeki kırık, çapak, toz, granül ve benzeri ürünlerin teslimi tevkifat uygulaması kapsamındadır.

Bunların, ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmaz, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabidir.

 

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenen faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir.

 

 

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C- 2.1.3.3.4.1.) bölümüne göre; yukarıda belirtilen hammaddelerin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde belirtilen “Belirlenmiş alıcılara” ve “KDV Mükelleflerine” teslimlerinde (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.

 

Söz konusu ürünlerin teslimleri; 3065 sayılı Kanunun (17/4-g) maddesi kapsamında sayılan “hurda” niteliğinde değil, işlem görüp “hammadde” niteliği kazandıklarından dolayı istisna kapsamında değerlendirilmeyip, genel oranda (%18) KDV’ye tabi tutulması, ayrıca alçılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.