Tarih : 13.08.2018
Sayı : 2018-74
Konu : 7143 Sayılı Kanun’a Göre Matrah Artırımı, Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklarla İlgili Kayıt Düzeltmesi Yapılması Halinde, 2018/1-3 Geçici Vergi ve Özel Hesap Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Düzeltilmesi

1)- GİRİŞ
7143 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Sıra No:1)’nin (V/B-5.c) “Geçmiş Yıl Zararları” başlıklı bölümünde “7143 sayılı kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde, “Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50’si, 2018 ve izleyen yıllar karından mahsup edilemez.” hükmü yer almaktadır.

Bu hükme göre mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılmamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2018 ve müteakip yıl kazancından mahsup edemeyeceklerdir.

Matrah artırımında bulunulan yıllara ait olmakla birlikte 2017 ve önceki yılların karlarından mahsup edilmiş geçmiş yıl zararlarına yönelik herhangi bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Kayıtlarda yer almadığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklarla igili ve diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31/08/2018 tarihine kadar beyan ederek kayıtlarını düzeltebilirler.

2)- 2018/1-3 DÖNEMİ GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMELERİNDE, MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA İLİŞKİN GEÇMİŞ YIL ZARARLARININ TAMAMININ MAHSUP EDİLMİŞ OLMASI DURUMU

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin 2018 yılına ilişkin olarak vermiş oldukları geçici vergi beyannamelerinde, matrah artırımında bulundukları yıllara ait geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmiş olması halinde, söz konusu mükelleflerin 2018 yılı geçici vergi beyannamelerini düzeltmelerine gerek bulunmamaktadır.

01-03/2018 dönemine ilişkin geçici vergi beyannameleri 3 Aylık dönemi izleyen 2. Ayın 14. günü akşamı olan 14.05.2018 tarihine kadar verilmesi gerektiğinden 7143 sayılı kanunun yayınlandığı 18.05.2018 tarihinden önce verilmiş bulunmakta olduğundan düzeltilmesi gerekmemektedir.

Ancak 2018 yılı ile ilgili gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde ise söz konusu zararların %50’sinin mahsuba konu yapılamayacağı tabiidir.

3)- ÖZEL HESAP DÖNEMİNE TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDEN MATRAH ARTIRIMINDAN ÖNCE 2018 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMELERİNİ VERENLERİN MATRAH ARTIRDIKLARI YILLARA İLİŞKİN ZARARLARININ TAMAMINI BEYANNAMEDE MAHSUP EDENLERİN DURUMU

Matrah artırımında bulunan ve kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar vergisi mükelleflerinden, hesap dönemleri
2018 yılı içinde sona eren ve matrah artırımından önce kurumlar vergisi beyannamelerini vermiş olanlar, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının %50’sini, 2018 ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerinden verdikleri kurumlar vergisi beyannamelerini düzeltmeleri gerekmektedir.

Bu kapsama giren mükelleflerin, matrah artırımı başvuru süresi içerisinde (31/08/2018 tarihine kadar) düzeltme beyannamesi vermeleri halinde, kendilerinden vergi cezası veya gecikme faizi talep edilmeyecek, düzeltme beyanı üzerinden tahakkuk edecek vergiler, beyannamenin verildiği tarihten itibaren 1 ay içerisinde ödenecektir.

Matrah artırmakla birlikte düzeltme işlemlerini yapmayan mükellefler hakkında ise matrah artırımı başvuru süresinin sonu itibariyle gerekli işlemler vergi dairelerince yerine getirilecek, vergi ziyaı olması halinde tarh edilecek vergi için gecikme faizi matrah artırımı başvuru süresinin sonundan itibaren hesaplanacaktır.

4)- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR İLE İLGİLİ KAYIT DÜZELTMESİ YAPANLARIN DURUMU

Kayıtlarda yer almadığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklarla ilgili ve diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31/08/2018 tarihine kadar beyan ederek kayıtlarını düzeltebilirler.
Buna göre beyanda bulunarak kayıtlarını düzelten kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanları nedeniyle 2018 yılı geçici vergi beyannamelerinde de düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri 31/08/2018 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
Özel hesap dönemi kullanan mükelleflerin ise anılan madde kapsamında yapacakları beyanları nedeniyle düzeltme gerekmesi durumunda, beyan tarihi itibariyle cari hesap döneminin sona ermiş bulunan geçici vergi beyanlarını aynı tarihe kadar düzeltmeleri mümkündür.

Bu kapsama giren düzeltme işlemlerinin yukarıda belirtilen usul ve esaslar dahilinde süresi içinde yapılması halinde vergi dairelerince yapılacak ek tarhiyatlar için herhangi bir ceza veya faiz aranmayacaktır.
Saygılarımızla.

BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.

5767 kişi tarafından görüntülenmiştir.